内部审计在企业会计风险管理中的应用

2019-03-12耿学艳

中国乡镇企业会计 2019年7期

耿学艳

引言

企业的会计工作是影响企业健康、稳定发展的重要因素，如果在这方面工作中存在问题，就可能会给企业带来巨大的经济损失，因此就需要内部审计工作人员来审核采取的信息，对其中可能存在的风险进行分析，并采取针对性的措施来进行预防，在一定程度上保障了企业生产经营活动的有序开展，是企业核心竞争力提升的重要途径。

一、企业内部审计风险管理存在的问题

1.缺少对内部审计工作的重视。随着社会经济的快速发展，当前市场竞争环境更加残酷，大多数企业在发展的过程中会比较重视经济效益与经营情况，忽视了对内部审计工作的重视，导致内部审计工作无法得到有效的落实，使审计的作用与价值没有得到充分的发挥。另外，企业内部审计工作的开展是需要有一定的独立性，但由于企业内部部门之间的关系错综复杂，导致审计工作的开展容易被外界因素影响，降低了内部审计工作的效率。

2.内部审计机构独立性不强。根据目前企业内部审计工作现状来看，很多企业都没有设置独立的内部审计机构，大多数都是与纪检委、检察署等合作，这在一定程度上降低了内部审计工作结果的准确性与可靠性。另外，财务与审计的合并影响了审计的监督功能，使得内部审计机构除了要开展审计工作外，还扮演着被审计组织的角色，造成审计工作的价值无法得到充分发挥。

3.内部审计制度不完善。内部审计机构的设置，主要的目的是为了公正、公平、科学与客观评价企业会计风险管理工作，以此来充分发挥出内部审计的作用。不过，当前我国在企业内部审计制度方面还存在一些不足，这是目前大多数企业内部审计都存在的问题，如果没有完善的制度作为支撑，就会导致审计人员的工作开展受到影响，最终影响到审计结果的准确性与可靠性。

4.审计工作人员的素质水平不足，审计方式落后。取证模式是当前我国大部分企业开展内部审计工作的主要方式，加上审计人员的综合素质存在较大差异，使得内部审计工作基本就是账目基础审计、现场经验审计以及制度基础审计。另外，由于审计人员的风险意识不足，使得他们在抽样审计的过程中更多会采取自身经验与主观意愿进行，并对样本类型与样本规模进行确定，进而得到样本结果，这种方式会比较容易诱发审计风险。

5.内部审计质量控制体系不完善。这样就可能会导致审计工作在开展内部审计工作的过程中完全凭借自身的经验与主观判断进行，有着较大的随意性，这就会增加管理账户余额或者某些交易事件可能出现重大错报现象或重大漏报现象的几率，而且也不能确保审计对象所提供的审计材料是否完整与真实，这就会影响到审计工作的有效性，致使企业会计风险的出现几率提高。

二、提高企业内部审计风险管理的建议

1.加强对内部审计工作的重视。企业在开展会计风险管理审计时，最关键的就是需要重视该项工作，这样才能会全面且清晰的认识与了解内部审计工作。对于大部分企业而言，内部审计工作的主要目的是为了可以确保企业运营与财务情况的有效性与真实性，避免资源的浪费，并可以通过对国家相关政策的了解防止企业固有财产的流失。同时，在企业内部审计工作的开展中，审计人员需要结合实际的情况来优化与完善企业内部的体系，并全面、系统的分析企业在生产经营的过程中所遇到的会计风险事件，以此来制定出符合企业发展的有效针对性措施，来降低会计风险事件发生的几率，这样不仅可以为企业内部审计工作的开展奠定基础，也有助于提高会计风险管理的效率，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

2.保持内部审计机构的独立性。如果缺乏真正的独立性，对于企业内部审计工作的开展来说是非常不利的，并且会在很大程度上影响到内部审计工作的结果。所以，为了可以避免这种情况的发生，就需要企业内部设置独立的内部审计机构，提高相关工作人员职权，降低企业内部审计机构与其他机构的联系，为内部审计工作的开展创造一个良好的条件。同时，企业管理者要意识到内部审计工作在企业会计风险管理中的作用与价值，并可以结合自身的实际情况来建立一个脱离于财务部门与监督部门的内部审计部门，以此来保证审计工作的透明、公平以及公正，进一步来降低企业会计风险。

3.完善内部审计制度，加强内部审计信息化建设。制度是内部审计工作有效开展的依据，企业的管理人员要结合实际的情况来进一步完善现有的内部审计制度，为审计工作的开展提供有力的支持，促使内部审计工作质量的提高，进而降低企业会计风险的出现几率。另外，企业内部审计工作的信息化、网络化以及数字化发展给审计工作的开展带来了一定的积极影响，所以企业需要抓住这一机遇加强对企业内部审计信息化的建设，这不仅可以有效避免由于人为失误而产生的审计漏洞与风险，也能极大程度上促进内部审计工作的质量与效率提升。同时，企业内部审计工作可以在内部信息系统上直接查看会计人员录入的企业生产经营的相关信息数据，对于审计人员了解与掌握企业的财务信息具有至关重要的作用，同时也便于审计人员的分析，并基于此来制定出相应的预防措施。企业内部审计信息化的建设，除了上述的作用之外还可以动态管理企业内部各部门的财务情况，减少企业内部徇私舞弊以及内部贪污问题的出现，对于促进企业财务风险管理的效率提高有着积极作用。

4.提高内部审计工作人员的综合素质水平。随着企业的不断发展，内部审计工作的难度与复杂程度也会相对较高，如果内部审计工作人员的综合素质水平存在不足，就会直接影响到审计结果的准确性与可靠性，降低内部审计工作的作用。所以，企业需要加强对内部审计工作人员的培训与教育，不仅可以有效促进内部审计工作人员的专业技能水平，也有利于促进审计工作人员的工作积极性与主动性提高，保证了企业会计风险管理的效率。

5.完善内部审计风险评估体系。在企业的不断发展过程中，企业的生产经营活动会面临各种各样的问题，而要想降低企业生产经营的风险，就需要在发展中不断完善和补充内部审计风险评估体系，这样才可以为企业的健康、稳定发展打下良好的基础。在具体的审计工作中，审计机构需要依据相关的要求对审计部门进行全面的评价与调查，分析审计部门可能出现的固有风险与控制风险。对于部分不能确定的会计信息，则需要提高对此的警惕，预测可能会产生的危害，并采取合理的手段进行预防。