对企业财务内部控制存在的问题研究

鲍 勇

一、企业财务内部控制存在的问题

（一）管理阶层财务管理意识淡薄。在相对传统的财务管理工作当中，其中重点是对企业的有关财务的活动进行相应的记录与反馈，但是对于其所需具有的管理职能，并没有得到管理阶层的重视。随着时代的不断发展，财务工作的重点也在逐渐转移，现如今已经从传统的会计核算职能向管理职能进行转变了。但是就目前而言，大部分企业的管理阶层尚且没有意识到这层转变，其管理理念还停留在陈旧老式的模式里。对于财务会计的工作往往只是注重财务日常工作的运行，并没有进一步提升具备管理职能，特别是在内部控制上的职能。长此以往，会导致财务内部控制的工作无法与企业的管理体系相互连接，并将慢慢的与整个管理体系相脱节，会使得内部控制成为管理上的一片空白。这种情况将会进一步使得企业内部没有强有力的控制力，内部控制体系不完善，最后会使得企业难以跟随时代的潮流，丢失自身的核心竞争力，最后逐渐被市场环境所淘汰。

（二）企业的内部控制机制不健全。尽管财务内部控制的理念存在已久，但是长期以来都不受关注，在最近几年才开始逐渐被人们所注重。有相当大一部分的企业，在了解财务内部控制管理理念与模式的时候，并没有深入的、全面的进行相应的研究，只是流于形式，做做样子，并没有从根本上认识到财务内部控制机制健全的重要性，也就难以根据企业自身的现实情况，有效率的去发挥财务内部控制的作用。如此便使得现在许多企业的问题，不仅是内部控制制度的不健全。不单没有有关的监督审计制度，也没有行之有效的控制执行制度。企业的财务内部控制没有一个能够统一参考的标准，公开性以及真实性是严重缺失的。一旦企业面对紧急事故的时候，无法对其责任进行明确的归属，就会使得事情难以得到有效的解决，甚至还会使得整个财务内部控制没有起到实质性作用，使得其难以发挥作用，成为形式。

（三）工作流程不明确。由于没有一套标准完善的规章制度，企业的管理阶层对内部控制的认识也不到位，没有给予相关的重视，这使得财务内部控制在工作环节上并没有一套严格、清晰的流程，使得大多数的工作其实只是在进行重复又无用的繁琐流程，没有作用，成为徒劳。还浪费了许多财力物力与人力，又难以达到财务内部控制应该具备有的效果。在这之中最为严重的就是财务信息失真严重的问题。由于工作环节没有一套明确的流程，企业内部的管理工作不到位，各个相关部门之间的沟通存在相应的阻碍，难以流畅的进行信息的交流，使得许多的财务信息在沟通的过程当中被丢失。而管理阶层常常没有统一的管理口径，这就使得许多的财务信息在进行登记的过程当中是非常容易出现混乱，或者是造假的情况，这些都使得财务数据失真。

（四）执行无监督使制度流于形式。如果单单只是根据内部控制，制度本身尚且无法自动的发挥管理的职能，需要严格落实内控的实施，并根据相应的制度严格执行，并加以评价与考核，才能够在根本上提高效率，达到内控的目的。但是就目前而言，尽管大多数的企业都制定了相应的规章制度，但往往并没有一套行之有效的监督保障机制，这就使得内部控制形同虚设，流于形式。存在部分企业更加注重于事后的监督，对事中的监督与控制的制度建设都相对滞后，还存在部分企业内部控制制度的监督往往被日常的工作差错的审查所代替，并没有对内部控制的执行有更加深入的审核，没有一套行之有效的监督保障机制，也并没有设立有关有效的考核评价指标，使得内部控制的措施难以真正的得到落实。

二、企业财务内部控制存在问题的解决办法

（一）树立内控理念。管理阶层要善于倾听财务或者审计等工作人员的建议，及时发现企业在管理方面上，特别是在财务内部控制上存在的某些不足，及时的加以调整与修正。可以让基层工作人员进行及时的反馈，以此来反思自身存在的问题，才能够带动企业更好的发展。与此同时，还需要有敏锐的识人能力，发现具备有专业技能与专业知识的内部控制人才，将其分置在真正适合其的岗位上。可以对财务内部控制的员工进行相应的专业培训，经过组织学习，定期培训等的办法来帮助工作人员提高自身的工作能力。

（二）建立健全财务内部控制体系。财务内部控制最为重要的就是要建立健全完善的制度体系。这就需要对企业的现实情况进行深入的了解，倘若不在了解的基础上去制定相应制度，那么就难以发挥内部控制的真正作用，难以完全有效的落实。首先企业要对相关的法律法规有相应的认识，法律法规作为财务内部控制能够顺利展开的第一道门槛，如果由于对其的不了解而使得制度违背或触犯了法律法规，反而会给企业带来不必要的麻烦，甚至导致企业的经济效益与信誉上的极大损失。

（三）保证财务内部控制部门的独立性。

内部控制跟企业的每个经营管理环节都是密切相关的，因为每个管理环节都要受到财务内部控制的监督。所以为了避免内部控制人员与其他相关部门的工作人员相互勾结的问题出现，就必须确保内部控制部门的独立性。将内部控制部门和其他相关部门分工运行，内部控制的人员不能同时肩负其他部门的工作。还需要制定切实有效的责任制度，把人员的工作职责分配，让每个工作人员都明确其自身的责任所在，在其职尽其力。同时在提高工作效率的同时，明确责任所在。一旦出现问题，就能够及时的找到有关人员进行负责和解决。

（四）提高员工专业素养。从事财务内部控制的工作人员，需要进行观念的转变，要能够从传统的管理思维中抽离出来。不能够仅仅是把工作重心放置在对数据信息的记录和反馈上面，而需要能够清楚的分析出信息数据背后的真正意义，继而才能提供出建设性的有效意见，提出相应的指导意见。除此之外，财务内部控制工作人员还需要与时俱进。不单单要对企业内部的相关活动进行时时刻刻的监督与管理，还需要及时发现低效能不合理的环节，并及时的提出相应意见。这就要求财务内部控制人员具有很强的专业能力，还需要对最新的形式和政策变动有深入的了解。只有如此，才能提出相应的指导建议，进一步优化企业的内部结构，帮助企业提高核心竞争力，不断推动企业的稳定发展。

总而言之，财务内部控制工作能够进一步强化企业的内部管理，提高企业的核心竞争力，是实现企业利益最大化的有效手段。但是就目前而言，国内大部分的企业在财务内部控制上并没有真正的发挥其作用。在财务内部控制的工作上还存在着许多的问题。企业应该就自身的问题，进行深入的分析，进一步优化企业的内部结构，寻找问题产生的原因，进一步强化内部控制意识，以求能够提高财务内部控制的工作效率，切实有效的发挥财务内部控制的真正作用，以此来推动企业的稳定发展。