企业集团全面预算管理现存问题与对策研究

石善晶

一、在企业全面预算管理环节出现的问题

（一）企业预算管理体系不健全

企业的全面预算控制管理的环节主要包括企业预算编制、企业预算执行及分析、企业预算监督、企业预算评价等工作内容。现阶段大多数企业都在企业内部设立了企业预算委员会来监督企业预算环节工作的进行，但由于现阶段预算体系的不健全导致工作人员在进行会有无章可循的情况发生。企业预算管理工作由企业财务部门负责，没有得到企业的重视，各个企业部门间也有相互推卸责任导致预算工作抵消的问题出现，使得企业预算管理环节不能发挥其自身的优势。

（二）企业编制水平较低

1.企业预算编制的方式单一

大多数的企业在进行企业预算编制的环节会采取较为单一的增量预算的方式，增量预算指的是在企业上一年度的具体财务数据作为基础再进行企业本年度的企业预算编制，这一方式会将企业在过去几年产生的不合理费用或超支等的费用归到下一年度。

2.企业预算目标的规划缺少企业整体战略的支撑

现阶段大多数的企业在编制企业宏观的运营策略时会结合企业整体的战略目标规划编制三年或五年的企业规划。但在进行企业年度预算编制环节时会简单的参考企业短期的运营目标进行编制，并没有与企业已有的运营规划及策略相联系，这会导致企业预算环节的工作在一定程度上缺乏企业战略运营目标的支撑，且企业各时期的预算工作最终很难达到预期的效果。

3.企业预算环节参与度较低

企业的全面预算工作指的是企业进行生产、运营企业活动的整体计划，会涉及到企业各个子公司或分公司以及企业内部的各部门。由于部分企业下属的企业数量太多、且企业业务链条过长，会造成企业预算编制不能涵盖到企业各个部门以及企业全体员工，使得企业预算编制工作存在准确性与可行性低的问题。

（三）企业预算环节各主体信息不对称

由于企业预算、企业编制以及运营实施三方的地位、运营目标以及资源等不同，会出现三方博弈的问题。企业预算编制工作人员是最了解企业预算编制环节真实工作情况的，企业预算编制人员由于地位等因素的限制，会选择接受企业决策工作人员的想法或意见。一般来说，企业中负责企业预算决策工作的工作人员会通过制定较高的企业预算指标的方式完成企业的预算目标。而过高的企业预算目标会使负责预算实施环节的工作人员放弃企业本年度的企业预算任务，从而接受企业预算考核，利用延迟确认企业收入以及提前确认企业运营成本的方式为顺利完成企业年度任务而做准备。这种方式的博弈会造成企业内部信息传递流通失真，企业间各主体信息不匹配，从而影响企业运营效率，使得企业内部工作人员出现团体意识薄弱的一系列恶性循环的问题。

（四）企业预算分析环节反馈不足

大多数企业的预算分析工作只分析了企业财务账面的相关数据，且只是粗略的将企业预算指标与企业执行结果两者进行对比，没有更深入的分析企业出现预算偏差的具体原因，没有详细的企业业务数据做支撑。在企业预算执行环节中缺少分析反馈的环节，企业各级参与企业预算管理的各主体只了解如何实施企业预算，而不了解企业预算反馈。与此同时，现存的反馈工作也不能起到指导企业预算及时调整改善的作用。

（五）企业考核环节指标不合理

有的企业会将短期性以及经营性等财务指标视为企业绩效考核环节的主要指标，过多的强调企业利润、成本以及费用等指标，忽略企业采购、企业生产以及企业人力资源等的非财务性指标，考核环节主观性及随意性大。

二、企业集团全面预算管理环节中的改进建议

（一）要健全企业预算管理环节的体系建设

1.要完善企业预算管理环节的组织架构

一个全面而系统的预算管理组织体系是企业能否顺利开展预算管理环节工作的基础，企业在进行预算管理环节的工作之前要设立不同级别的企业工作架构，其中要包括企业预算管理工作委员会、企业办公室以及负责预算工作的预算机构。要合理科学的配置企业资源，充分调动企业所有工作人员的工作积极性，保证企业预算管理的工作能够顺利进行。

2.要加强企业预算管理环节的制度设计

企业全面预算工作有复杂、系统和专业的特点，因此在预算工作的各环节及各方面都需要健全完整的体制保证企业预算工作支撑。企业预算管理环节的制度包括企业预算管理环节的组织体系，具体工作流程，工作进程内容、具体时间、权限管理以及个人职责分工等内容。

（二）要夯实企业预算管理工作的编制基础

1.要加强重视，并明确个人职责

首先要明确企业各部门、各岗位的具体职责权限。企业全面预算工作要涵盖企业规划、企业生产、企业人力资源、企业物资供应以及企业销售等相关部门，不能仅仅由企业财务、企业运营等几个部门垄断，要体现“全方位、全过程以及全人员”的理念。

2.要优化企业预算编制的方式

要改变单一的增量预算的预算编制方式，要考虑企业的整体实际情况，通过灵活、科学合理的编址方式，提高企业预算编制工作的可行性与科学性。

3.要强化企业编制审核环节，提高预算编制质量

由分公司或子公司上交的企业预算报表可以通过自审、企业复审或集中审核的不同方式审核，要严格控制管理企业预算数据的准确与真实性。在企业统一会审环节可以抽查下属的子公司或分公司的业务骨干同时进行工作汇报审核。

（三）要加大企业预算管理工作的监控力度

1.要明确监控工作的重点，要加强管理

首先要强化企业成本管理工作，这是企业进行全面预算工作的核心部分。在企业进行预算环节的编制、预算审核、预算实施以及预算考核等具体过程中，要严格控制企业成本支出，要夯实企业预算编制工作的基础。在企业成本项目中增长过快的项目要详细充分的进行说明。企业要制定科学、全面、完整的企业定额管理方式，要及时确定企业成本支出的标准，要尽快落实确定企业成本支出的责任主体，制定科学可行的具体实施方案。

其次，要加强企业对资金预算的管理控制。企业资金管理环节是企业管理体系中关键的一部分，企业资金流会存在于企业运营的全过程，因此企业预算管理控制工作也就是在企业全面预算控制管理环节中关键的一部分。企业要引入监督机制监督企业资金流环节的预算工作，针对企业现金不足及过多的情况要设置预警系统，以避免出现企业现金问题影响企业的运营或出现资金闲置的问题。

2.要加强定期分析工作的力度

要定期的召开企业月、季、半年及全年度的运营预算分析大会，企业各部门要通报预算工作的完成度及分析企业重点事项。