“神秘”的工程款

◆刘海霞 贾月羽/ 襄阳市审计局

近日，F审计局在对N县财政预决算及财政管理审计中发现，A融资公司借用工程建设单位D公司和E公司银行账户，虚构工程款支出，骗取信贷资金1073万元的违规违纪事实。

审阅凭证显疑点

在A 融资公司延伸审计时，审计组刘主审首先查看A 融资公司所有子公司的末级科目余额表，并对应收工程款进行了凭证审阅，发现A 融资公司应收D、E公司工程款账户上有大量资金往来，结余量比较大；A融资公司的子公司B公司与D、E公司也有大量的资金往来。审计组对查阅的原始单据进行了认真梳理，从中发现有在同一天从B公司转入D、E公司账户的资金，又从D、E公司账户转给了A 融资公司。为什么资金要“一波三折”转入工程建设单位的账户，再转回本部，这里面隐藏着怎样的秘密？

比对分析锁重点

为揭开疑团，审计组开始抽丝剥茧进行分析。刘主审询问为何B公司将资金转入D、E公司的银行账户，A融资公司负责人老张称：B公司将S治理项目出包给D、E公司，转出的资金是为了支付工程款。刘主审要求老张出示双方签订的合同书等文件,看着老张犹豫不决的样子，刘主审没有多言，马上转身找A 融资公司记账的会计人员，让其将A融资公司与D、E公司从发生开始至2018年10月间的工程款往来明细分单位全部打印出来。刘主审边看打印出来的资料，边故意漫不经心地问了一句小会计：“怎么这么多往来呀？”小会计支支吾吾地说：“借的账户。”刘主审警觉了起来，立刻决定去银行调取D、E公司银行流水。因为是异地审计，有一家银行不能提供流水中交易对手信息，只显示金额，确实需要看交易对手信息得在一个个凭证里翻。面对如此大的工作量，刘主审先将银行流水与往来明细账比对，通过逐笔勾对，发现有多笔资金有出入,那么明细账上没反映的钱到底去哪儿了?从B公司划出去的钱，是不是全部都转回来了呢？

调查问询陷僵局

带着疑问，审计组决定继续从会计人员入手，寻找突破口，于是请来A融资公司财务负责人魏主管和会计小王一问究竟。面对审计人员的问询，小王总是顾左右而言他，问及应收工程款时，小王称自己刚参加工作，业务不太清楚。看着目光闪烁不定的小王，刘主审暗自揣摩：“他是有意隐瞒呢？还是真的不清楚?”为了不让小王与魏主管“对口型”，刘主审立即通知魏主管把台账拿到审计办公室。按照审计组的要求，魏主管拎着装有满满资料的手提袋走了进来，或许是项目资料过于“沉重”，或许是魏主管的心情并不舒畅，短短的几步路走得上气不接下气。鉴于之前的经验，刘主审直奔谈话主题，“你们公司共借用了几个施工单位银行账户？”“3 个，之前还有一个注销了，钱也都转回来了。”“台账拿来了？”“都在这儿了，都转回来了，绝对都转回来了，每天我都和财务周总监对账。”……“喂，周总监吗？麻烦您到审计组这儿来一趟。”“不好意思，我休假了。”……谈话无法深入，刘主审打开魏主管带来的账户台账，发现摘要栏全为空，跨年笔迹一个样，这个台账明显是假的。调查问询没有取得预期效果，审计陷入僵局。

穷追不舍揭真相

如何取得突破？——召开审计小组会群策群力。首先，刘主审将整个情况向小组做了介绍，提出了目前的困惑。屈组长听到有借用账户，并且有资金与对账单对不住的情况，眼神刷一下地亮起来了，表现出职业敏感。“这里面肯定藏着猫腻，要一查到底。”“人家不提供资料，银行也不提供流水中交易对手信息，时间又这么紧，怎么办?”……经过多方讨论，最后小组提出了一个大胆的猜想：这个资金的项目本身就是假的。审计组决定改变一下思路，由组长老屈和成员老吴出马，再访A 融资公司，从项目入手，再查资金。

老屈和老吴都是从事审计工作三十余年的老将，他们一到A融资公司就连珠炮式发问：“D公司和E公司工程款账户上有大量资金为什么兜兜转转又回到A融资公司？S治理项目的工程款究竟用在哪里？你们不想解释一下吗？”……连连发问使得老张措手不及，他手里攥着水杯，不停地喝水。时间一分一秒地过去，老屈同老张谈项目进展情况的同时，老吴与会计对有出入的对账单逐笔查找银行资金走向。突然，老屈视线从桌上的凭证资料转向办公室墙上的党建宣传栏，计上心头。他与老张聊起了人生经历——学生时代的趣事，越战时期的军旅生涯，多年的工作心得……当谈到各自的入党经历时，老屈话锋一转：“张经理，对于S治理项目，你是不是有什么难言之隐？”老张陷入了沉默，不停地搓着双手，方才忆往事时炯炯有神的目光黯淡下来。“老张，你我都是拥有三十多年党龄的老党员，当年意气风发的我们在党旗前庄严宣誓加入中国共产党，这些你都忘了吗？……共产党员要对党忠诚，希望你讲出实情。”“这……我……”老张显得语无伦次：“好吧，我向你们如实反映情况。”

原来，A 融资公司为了获得银行贷款编制了一套虚假项目，然后借用工程建设单位D公司和E公司银行账户，虚构工程款支出，再将工程款转回A 融资公司，一起虚假项目骗取信贷资金案得以破解。目前，有关部门正对该案进行核查处理。