关于我国金融税收政策若干问题的研究

张娟

摘 要：在组织财政的收入方面和调整控制金融业的运作的过程中，中国的金融税收政策起到了重要的作用。随着我国的快速发展，我国的市场经济也在迅猛的崛起，金融业的改革也随之不断深入，金融业税收政策的一些问题开始逐渐暴露出来，已经无法满足新的经济形势要求。本文主要分析了我国金融业的税收政策存在的诸多问题，并对我国金融税收的改革方面提出相关的建议。

关键词：金融行业 税收政策 重点问题 解决对策

引 言

在国民经济中，金融业是它的重要组成部分，因此随着国民经济的发展，我国对金融业的监督和管理也在日益加强，在中央银行、国家各级审计机关和内审机制的监督和调控下，金融税收政策的管理还比较规范，模式也比较健全。金融业的税收是影响到金融行业发展的一个决定性因素，和我国其他行业相比，金融业在地方税收的总金额中纳税数额占比较大。为了给金融行业创造一个公平竞争的环境，同时为了保证我国的金融行业和经济能够顺利的发展，就必须对其中出现的问题进行整改。

一、我国金融税收政策出现的问题

1、金融税收混乱

就现在看来，我国很多金融企业的税收负担过于沉重。截至目前，世界的很多国家仍没有开始对金融企业征收流转税，但我国早已对金融企业征收流转税，且在征收流转税时并不按照增值额征收税款而是按照全部营业额征收的税款。这种征收税款的方式会使得金融企业在营业时投入的物资和人力所包含的增值税得不到抵消，会让金融企业除了要缴纳全部的增值税，还要支付高额的营业税。税收负担太重，就会使金融企业的资金运转困难，即使是正常经营也会成为一个难题，企业与企业之间就会缺乏竞争力。金融机构之间互相借收的金额和互相存放的钱款以及从中得到的利息称之为金融机构之间的往来收入。当对金融机构之间的往来收入不征收税款时，外来企业可能会利用这个漏洞将自己的钱款存进银行，获取银行给予的利息的同时还不需要缴纳营业税，使得国家的税收金额流出，导致钱款的损失。

2、证券投资重复征税

证券投资重复征税现象在证券投资方面表现的尤其显著，按照纳税人的不同将投资者进行区分，可分为个人投资者和企业投资人。我国现行政策将个人投资所获得的利益都与个人所得税算到一起，企业投资获得的利益与企业应税所得算到一起。但这种征收税款方式与《企业所得税法》和《个人所得税》的相关规定不符，根据《企业所得税法》和《个人所得税》，企业所得的利润先要缴纳企业的所得税，还要缴纳个人所得税，实际缴纳的税款超出了应当缴纳的，给公司的资金运转形成了负担。一般的上市公司普遍将利润再投资，但这种政策明显不利于上市公司的继续投资的行为。我国现有的联营企业之间的利润分配可以得到境内投资收益的税收抵消，所谓的抵免就是当被投资的税率比投资方的低时，可以达到抵免的效果。但即使这样，我国规定的把股权转让给他人时得到的利益要算入企业的应税所得，那么在股息所得上实际是缴纳了两重税款，这就使证券投资形成重复征税问题。

3、市场的税收结构不合理

由于我国的市场发展时间还不够长，很多资本市场的税收制度还没有得到具体的规范。资本市场的很多税收制度都是比较散的规定，没有一个完整的系统，缺乏完整性、规范性和系统性。但随着我国经济的不断发展，我国的资本市场的规模也逐渐扩大起来，以前的零散的规定已经不能满足资本市场的发展。就拿资本利得税来说，现在我国仅仅对资本利得税进行规定，在进行个人所得税征收时，不将股票转让出得到的利益算在内。但我国的个人投资数目很大，各种交易更是繁多，那么其中的利益或者损失很难被准确计算，这种税收政策会导致很多人只注重赚取交易时所得的差价的利益。长此以往，对培养投资理念和市场的健康都没有任何益处。税收政策的不完善不但会造成税收的损失，还会对我国金融业的一些衍生品市场造成损害。

二、完善我国金融业税收政策的建议

1、降低税收负担

首先可根据国际金融业的税收的标准与我国的实际情况进行对比，对我国的发展情况、金融业的财力承受能力等进行多重考量。为实现在国际上进行公平的竞争，可以根据情况将金融企业的营业税率适当降低，在我国的金融企业不断发展后根据实际增加增值税征收。营业率的降低不止对金融企业起到作用，还对我国的银行业发展以及国家经济保持持续稳定增长也有着长远的意义。

2、促进资本市场的发展

从我国证券行业的目前发展来看，首先应当解决重复征税的这个问题，可通过两种方式解决，一是实施扣除制，二是实行抵免制，其中第二种方式已经被大多数的企业所采用。其次，可以根据市场的发展在合适的时机开始征收资本利得税，在征收资本利得税时要注意低税原则，在征收时既要普遍征收也要区别对待。同时加快金融衍生产品市场的税收制度的建设和完善。

结 论

金融市场的发展受金融税收制度的影响，而我国现行的很多税收制度还不够完善。为了使我国金融企业得到更好的发展，我们应该大力加强对税收政策的改革，对市场结构不合理、重复征税等主要问题加以重视，结合我国企业的发展情况，科学分析，综合处理。

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