论企业绩效考核对企业内部控制管理的作用

曹红霞

摘 要：企业绩效考核和内部控制的共同目标是提升企业经营效率，降低企业经营成本。企业可以通过内部控制管理在合法合规的前提下有效提升经营效率，促进自身发展。而绩效考核管理是通过提升企业员工绩效实现企业整体绩效的提升，从而更好地达成企业发展目标。企业做好绩效考核管理工作有助于提升企业内部控制管理效率，提高企业经济效益，从而促进企业发展。

关键词：企业绩效 企业 内部控制

为了规范企业内部控制，提高企业经营管理水平，促进企业良性发展，国家相关部门先后制定颁布了《企业内部控制基本准则》、《企业内部控制配套指引》等政策文件，这代表着我国企业内部控制標准体系初步建立。近些年来，我国大部分企业的内部控制越来也越规范，经营能力持续提升。但绩效考核管理问题仍然是当前我国很多企业发展面临的难题。基于此，有必要针对企业绩效考核对企业内部控制的作用展开探讨，旨在持续完善企业内部控制管理体系，加强企业的绩效考核管理水平，有效增强企业竞争力，推动企业整体绩效的提升，从而促进企业可持续发展。

一、绩效考核对企业内部控制的作用

1、激励作用。绩效考核具有很强的挑战性，奖罚分明，优胜劣汰的机制能够有效刺激企业员工的工作积极性和创造力，有助于提升企业整体工作绩效，这也是企业实施内部管理的基本前提。

2、督促作用。绩效考核管理工作具有非常强的灵活性，既可以结合企业的实际情况制定相应的绩效考核制度，也可以依照企业内部各个部门的业务来确定绩效考核制度，还可以根据具体的工作内容来制定。因此，绩效考核管理工作具有很强的协调作用，企业对内部控制的需求可以灵活地纳入绩效考核体系，而绩效考核可以对企业内部控制管理制度的合理性以及实施情况进行准确评估，同时对企业各个部门的各项工作、内部结构、岗位的内部控制方面的不足进行补充修正，从而有效督促企业各个部门员工及时转变工作思路，提高它们的工作积极性。同时企业也可以根据绩效考核情况对原有的内部控制制度进行完善，从提高企业内部控制水平。

3、警示作用。当制定和实施一项绩效考核管理制度之后，确保制度被切实执行的前提是被考核者的认知。依据绩效考核中关于内部控制的要求，企业员工可以更加清楚地认识到自己的工作职责和工作内容，认识到必须遵守企业内部控制制度，不遵守制度将受到相应的惩罚。这样一来，企业员工就会自觉地以内部控制制度为行为准绳，相互监督，相互提醒，做到自觉遵守企业内部控制制度。

二、建立基于绩效考核的企业内部控制体系建设

以门窗销售安装企业为例，一个完整的绩效考核体系应该充分重视对企业内部控制人员内控执行效率的考核评价，建立科学合理的评价机制。通过设置关联内部控制关键点的KPI（关键业绩指标）考核评价，同时将KPI与企业内部控制人员的薪酬待遇和职位晋升关联，建立一个完整有效的企业内部控制绩效考核指标体系。

1、定期考核评价内控执行人员绩效。为了全面准确地考核评价企业各内部控制节点执行人员的绩效。可以由企业监审委员会定期统计分析企业内部控制部门以及部门人员的内控执行KPI，并定期公布。

2、实行基于内控评价机制的绩效薪酬制度。企业人力资源部门要充分重视企业员工的工作实际情况，每个月或每一年按照门窗销售安装企业中各个部门、各单位的内控执行评分，调整其对应的薪酬待遇，特别是要结合内部控制综合评价系统调整员工晋升安排及岗位，并进行合理的惩罚与激励，促进人才培养朝着科学合理的方向发展，如表1所示。

3、构建全面详细的绩效考核指标体系。内部控制系统涉及到企业的几乎所有环节，因此在设计绩效考核评价指标体系应该尽量全面详细地将应该包含的项目纳入到系统中，如门窗的销售计划管理、定价管理、信用管理、合同管理、发货管理、施工管理、收款管理、售后管理等，构建一个全面详细的绩效考核评价体系，确保每一个业务环节的内部控制都具有对应的绩效考核评价标准，设置尽量详实的绩效考核指标体系，有助于提高绩效考核的可操作性。

4、合理设置指标体系做好风险管理。从管理风险的角度出发，合理设置考核指标体系的指标群、权重、风险评估值，不能以主观臆想来确定指标。不然设置的绩效考核评价很可能会与实际情况存在很大差异，难以准确客观地反映企业内部控制的实际运行情况。因此，门窗销售安装企业应结合自身实际情况和风险管理水平，因地制宜设置内控执行的评价指标体系，如新产品销售率、客户投诉及处理及时率、销售计划完成率、客户服务满意度、应收款回收率等。

三、结束语

综上所述，企业作为以盈利为目的的组织，如何生存，如何发展，如何获得更多的利润始终是企业非常关注的问题。因此，企业在制定基于绩效考核的内部控制体系时，应该遵循降低企业经营成本，提高企业经济效益的原则，以目标为导向，以人为本，关注过程，将绩效考核管理与内部控制有机结合，努力提升企业内部控制效果，增强自身竞争力，从而有效提高企业整体绩效，促进企业持续健康地发展。

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