事业单位纵向科研经费管理存在的问题和对策

■ 赵卫和（陕西省文物保护研究院）

事业单位科研项目是我国科技创新的重要组成部分，是我国最重要的科研力量之一。随着时代的发展，我国的事业单位科研体制发生的巨大的变化，科研项目已由原来的规划设计阶段逐步迈入应用落实阶段，为更好地实现“科教兴国”战略，国家对于事业单位的纵向经费管理逐渐放低，事业单位本身获得了更多的纵向科研经费管理自主权。就目前观察而言，该策略虽然在一定程度上推动了科技创新的发展，但也暴露出诸多问题，如：科研预算不合理、管理机制不健全、监督管理不完善、会计核算有纰漏等。因此，必须加强事业单位纵向科研经费的管理工作，建立完善的经费管理机制，实现科研创新事业的可持续发展。

一、事业单位纵向科研经费概述

（一）事业单位纵向科研经费是什么？

事业单位是指以国有资产为主要资金投入的企业，由政府主持设立，受政府领导，从事教育、科技、文化等领域的活动。事业单位的科研项目是一类以脑力劳动为主要职能的知识密集型组织，其从事的科研项目繁多、类型广泛，上至国家安全，下至柴米油盐。

事业单位纵向科研经费是指通过承担国家或者地方政府的科研项目而获得相应的项目科研经费，纵向科研经费主要来源是财政拨款，并且实行的是预算管理机制，基本能够实现统收统支、实报实销，并且执行相应的国家经费管理办法。近几年来，随着国家对科技项目重视力度的增加，事业单位对纵向科研经费管理的自主性增大，事业单位的科研成果也逐渐增多。

（二）事业单位纵向科研经费的重要意义

事业单位纵向科研经费是关系到国家科技综合实力的一项财政支出，对于我国的经济、政治、文化发展意义重大。首先，纵向科研经费能够在一定程度上团结科研领域的所有事业单位。因为有着纵向科研经费的存在，事业单位要加强自身的管理水平，除此之外[1]，还要充分借鉴其他单位的科研经费管理经验，使彼此之间的联系增加，同时通过交流合作，实现行业科研经费管理领域的整体提升，保障我国科研事业可持续发展；其次，事业单位纵向科研经费的存在是确保各项科研项目顺利进行的必要条件。科研项目最忌讳经费不足，而纵向科研经费的存在正是为了避免这个问题，从而为科研项目保驾护航。

二、事业单位纵向科研经费管理目前存在的问题

（一）纵向科研项目预算编制存在纰漏

在纵向科研项目的资金申请中，预算申请是一个比较重要的部分，但是就目前而言，在事业单位的科研预算方面存在着较多的问题。首先，在预算认识上存在偏差。受传统观念的影响，一些科研项目在进行预算申请时，总是尽可能地想要申请到最多的预算金额，从而造成纵向科研经费的浪费；其次，面对冗杂的预算申请流程和预算说明规定，科研人员往往会感到很吃力，从而为科研项目的顺利进行造成困扰；最后，科研项目中的间接费用往往得不到有效的预算，科研项目中的间接费用主要包括：管理费、水电费、人员绩效等，因为各个科学研究之间存在特殊性，因此，对于间接费用，在预算编制中往往较难说明清楚。

（二）事业单位组织机构管理方法不健全

事业单位也分为科学研究部门、财务管理部门、人员管理部门等多个部分，现行的事业单位组织管理机制在统筹各方、协调各部方面还做得不够完美。首先，在科研领域日新月异的今天，[2]科研事业单位也面临着新旧交替的局面。在新格局中，原本就已经开始进行的科研项目往往会被重新评估价值，从而会在资金供应等方面出现暂停现象；其次，事业单位各部门之间的纵向科研经费管理办法不一，对于科研部门来说，纵向科研经费往往要依靠以往的经验来计算，而对于财务部门来说，他们需要具体的、实实在在存在的数据来批复资金，因此两部门在纵向科研经费上会产生争论。

（三）纵向科研项目经费使用缺乏有效的监督管理

虽然目前对于科研经费管理方面有着法律文件进行规整，但仍会存在“科研腐败”的现象。首先，虽然在纵向资金管理方面的法律文件众多，但每项法律都不够完善，各自存在着细微的瑕疵；其次，各项法律文件之间的协调度存在一定的问题，由于法律的级次、效益各自存在差异，进而导致在某些经费监管上存在法律漏洞；另外，科研项目经费的使用效率也是一件很难把握的事情，资金分配稍微少一点，都有可能会影响到整个项目的效果，因此对于纵向科研经费的管理较宽松。

三、事业单位纵向科研经费管理的有效对策

（一）加强事业部门的组织管理工作

通过完善事业单位的“上层建筑”来统筹“科技”“资金”与“监管”。组织管理工作不在于为各个部门“找麻烦”，而是为了更顺利地推进科研项目的进行。完善纵向科研经费的预算、收领、使用、核算等流程，既能解决财务人员不懂科研、科研人员不懂财务的矛盾，又能保障科研项目能够得到资金来运行，还可以在一定程度上减少资金浪费，由此可见，事业单位必须加强组织管理工作。

（二）提高预算编制水平，重视预算工作

重视纵向科研项目预算工作就是要求对科研项目进行细致的评估，做到专款专用，高效利用。建立由技术人员、财务人员、管理人员共同组成的预算指导团队对事业单位的纵向科研项目进行评估测算，技术人员负责项目价值、财务人员负责预算资金、管理人员负责解读文件，各司其职，共同提高整个科研项目的预算水平。

（三）建立合理有效的监督管理机制

杜绝“科研贪污”最有效的方法就是建立完善有力的监督管理制度。一方面可以将科研中的资金浪费行为记入最终的项目考核绩效中，通过考核成绩来倒逼科研人员精打细算使用资金；另一方面要对正在进行的科研项目进行抽查考核，联合财务人员对科研项目当前的资金利用情况进行审查，并将抽查结果计入财务信息公示平台。

（四）严格执行会计核算机制

会记核算是提高事业单位纵向科研经费利用率的有效手段，完善会计核算制度将会为事业单位的科研经费管理提供有力的帮助。首先，要建立完备的核算原则，通过规定统一的核算流程来使科研部门与财务部门的核算原则相一致，推行责任制，为每个项目配备专门的财务管理人员，[3]通过财务人员和科技人员的相互制约实现纵向科研资金的高效利用；其次，要明确核算项目，全面核算网络费、劳务费、仪器设备费等。同时注意各类科研项目之间的统一性和特殊性，在统一的核算基础上，主动与科研部门协调，针对各个实验的特别之处进行核算。

四、总结

科学技术是实现中国梦的重要力量，是实现两个一百年奋斗目标不可或缺的部分。虽然我国目前地事业单位纵向科研经费管理工作在预算编制、机构管理、监督管理、会计核算等方面面临各种问题，但与此同时，事业单位也在积极探索各种对策，如：设立专门的经费管理机构、打造系统的预算机制、健全监督管理机制、升级会计核算机制等。只有做好事业单位的纵向科研经费管理工作，为科技创新扫清一切障碍，才能实现我国科技水平长期居于世界先进水平，才能让中华民族更完美、更优雅地自立于世界民族之林。