公办高校内控建设中存在的问题及对策研究

王朝华

（桂林理工大学南宁分校 广西 南宁 530001）

内控建设对于提升公办高校内在动力、提升高校管理活动效率、以及提高办学综合效益等方面的重要作用已经被广泛认可。财政部2012年11月颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月1日实施，另外，教育部办公厅于2016年4月颁布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》。政府一系列文件为公办高校内控工作奠定了坚实的制度基础。然而，由于我国公办高校具有截然不同于市场经济中的企业的特有特征，以及其它多种因素的影响，致使到目前为止，还有很多高校未能真正按照“规范”及“指南”的要求开展内控工作，出现了较多事务决策不够民主、管理活动缺乏效率、经济案件时有发生等问题。因此，有必要对公办高校的内控建设进行更加深入的分析研究。

一、我国目前公办高校内控管理中存在的主要问题

（一）内控制度不健全

公办高校内控制度建设方面存在的主要问题表现在以下几个方面：

1.内控制度的内容不完整，或者规定不够详细。例如，有的高校虽然制定了财务报销制度，但规定的条文是纲领性的，不具有可操作性，从而导致很多时候报销时无章可循，造成财务信息失真。

2.有些高校虽然制定了整套的内控制度，但是制定时没有很好地考虑自身特点，或者没有根据学校的发展而对制度作出适时调整，导致在执行过程中困难太多，最后制度也变成了一纸空文。

3.虽然制定了内控制度，但是制定制度不规范或程序不当。例如，缺乏调研程序、缺少民主参与程序、缺乏必要的通过程序、缺乏备案程序等，致使内控制度的科学性及认同度受到影响。

（二）内控管理人员素质低下

内控管理人员素质低下主要表现在政治素质和业务素质两个方面。

在政治素质方面的问题，主要表现在某些岗位人员没有正确的价值观，甚至以权谋私。例如，在设备采购招标过程中，泄露招标标的，从中牟利。

在业务素质方面的问题，主要表现在对所负责工作没有全面认识，对内控制度理解不到位，甚至对相关文件理解错误。例如，财务人员对有关报销的规定理解错误，报销了本来不该报销的项目，导致国有资产流失；而将应该报销的项目拒绝报销，导致员工内部出现负面情绪，影响工作的开展。

（三）内控意识淡薄

目前，有些高校缺乏内部控制理念。重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内控知识的基本了解，各部门都认为内控制度是财务部门的事情，应该由学校财务部门把关，有人甚至认为单位内控制度只是写出来应付上级部门检查的，完全抱着无所谓的态度，这些情况都严重影响了内控管理效果。

（四）高校内部各部门之间缺乏沟通

内控管理是一个系统工程，而各部门之间如果缺乏沟通，则会给内控管理带来很大困难。例如，人力部制定经费使用制度及财务报销制度时，不与财务部门沟通是否违反财务制度，从而使这些制度在执行时出现混乱局面。

（五）缺乏内控评价和监督体系

完善的内控评价和监督体系是保证高校内控工作顺利有序开展的保障。目前，公办高校普遍存在的问题是重视制度的建设，不重视制度执行情况的评价和监督，一味追求制度的完美化、形式化。而在评价与监督方面缺乏制度的约束，即缺乏内控制度执行的评价体系和监督体系，从而使致内控制度无法落到实处，导致内控制度流于形式。

二、事业单位内控问题的解决策略

（一）加强内控制度建设

制度指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，有了完善的内控制度，才能在做事时有章可循。只有用制度来制衡权利，才能最大限度地避免腐败。公办高校加强内控制度建设，必须从以下几个方面入手。

1.建立完善的内控制度。内部控制应当贯穿到高校决策、执行、以及监督的全过程，应当覆盖到高校的全部业务及事项，从而实现全过程及全员控制，不出现内部控制的空白点。

2.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定并结合本单位实际制定完善详细的内控制度，采取相应的控制措施，将业务风险控制在可承受范围之内，不相容职务相分离，实施授权审批制度，会计系统控制，财产保护措施，审计监督措施等一系列的内控制度。

3.根据学校的发展情况适时进行制度的完善或修订，既要保证制度的稳定性，又要保证制度的时效性，确保制度成为学校发展的有力助推。

（二）内控管理人员素质低下的解决策略

内控管理人员素质的高低，直接影响到公办高校内控制度执行的效果，公办高校要多管齐下来解决内控管理人员素质低下问题。

首先，单位领导要提高对内控制度的重要性认识，加强制度的宣传，让内控制度普及到各部门、各人员，在执行制度的过程中，要经常在领导和基层形成良好的互动，在互动过程中，发现问题要及时沟通、及时解决，以保证内部控制制度的顺利实施。

其次，要加强全体员工的培训学习，包括法律法规方面的学习和业务能力的培训，定期制定学习培训计划，不断提高全体人员的政治思想素质和业务技能，加强考试考核制度，提高培训效果。

第三，公办高校还要重视内控人才的建设工作，加强优秀内控人才的引进和培养，做好后备人才的储备工作。

最后，要加大对违规人员的处罚力度，起到警示和教育作用。确实不适合重要岗位的人员调离该岗位，补充高素质的内控人才到重要管理岗位。

（三）内控意识淡薄的解决策略

良好的内控意识是内部控制得以健全和实施的重要保障，内控意识的加强，需要从多种途径着手：

首先，单位要制定完善的内部控制制度。包括内控设计制度和运行制度，完善的内部控制设计制度是内控制度良好运行的强有力保障，并通过规范、严肃的内控运行机制，来提高工作人员的内控意识。

其次，领导要高度重视内控制度的建设，并在制度建设管理过程中带头严格遵守相关制度，成立内控领导小组，并由单位一把手担任领导，以此提高单位各部门各科室提高内控重要性的认识，认真贯彻执行内控管理制度。

第三，要加强监督监管力度，成立内控审计机构，加强外部监督，借助社会第三方力量，以加强对内部监督的再审计再监督，及时通报发现的问题，保持“警钟长鸣”。

（四）加强高校内各部门之间的沟通

内控工作需要校内各部门之间相互协作共同完成，因此，必须建立相关部门之间的沟通机制。将高校内部控制相关信息在管理级次、责任单位、业务部门之间进行沟通和反馈，重要信息及时传递给相关部门，使沟通机制常态化。

（五）强化内控评价及报告机制

内控评价及报告机制是确保内控效果的有效手段，例如，定期进行数据分析，能够及时发现问题并预防问题的扩大。财政部于2017年印发《关于开展2017年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（财会函［2017］15号），使内控思路逐步从“以评促建”向“以报促建”过渡，公办高校内部可以通过层次报告制度，来督促内控制度的落实。

三、结语

国家公办高校的内控工作牵扯到方方面面，影响面也很大，必须在内控制度建设、人员素质、过程监控、评价机制等全方位地持续改进，才能使内控工作成为公办高校快速发展的有力助推。