探讨新税制政策背景下建筑企业税务风险管理策略

曹晶

摘要：基于新税制改革的背景下，为了实现对税务风险的有效规避，建筑企业应立足于自身经营发展特点，加强对税务风险的事前、事中和事后管控，为企业有序经营和发展赢得契机。本文在综合分析新税制政策对建筑企业税务管理造成的冲击的基础上，介绍了建筑企业税务风险管理现状，并论述了新税制政策背景下建筑企业税务风险的管理的策略分析，以期为相关人士提供借鉴和参考。

关键词：新税制政策;建筑企业;税务风险

建筑企业所需缴纳的税务主要包括增值税、营业税和营业所得税几种主要类型，在缴税过程中，建筑企业还需针对以上三种税务类型，实施行之有效的税务风险管控方案，实现对风险的有效规避和化解，提升企业承受税务风险的能力。因此，为了形成建筑企业税务风险的指导依据，探讨税务风险的管控策略，显得十分重要。

一、新税制政策对建筑企业税务管理造成的冲击

当前，建筑企业在纳税环节还是存在着很多问题，这些问题或大或小，但无一例外地制约着企业的发展，为了让企业走得更远，解决这些问题就成了关键。若能够将有关建筑企业的税务问题加以汇总和披露，并提出一些应对措施，能够有效改善企业内部的环境[1]。建筑施工企业税务风险管理的目的是在防范税务风险的同时为企业创造最大的利润，随着我国全面施行“营改增”政策，加之新税收制度的不断完善，建筑施工企业如何进行税务风险管理，以达到最大限度地降低税收成本，最终以提高企业效益为目的，就成为摆在建筑施工企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建筑施工企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面建筑施工企业组织结构庞大、多样性，经营业务多样化，经营活动日趋复杂，管理难度较大[2]。另一方面建筑施工企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，领导不够重视。目前许多建筑施工企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税风险[3]。企业重点关注的是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务风险方面的意识比较缺乏，这也对税务风险防范与管控目标的实现形成了挑战。

建筑企业在施工过程中需要购进大量的机械设备，这些设备均被划入了固定资产的范畴，以进项税进行抵扣，虽然有助于降低建筑企业的纳税成本，但由于建筑行业的财务管理工作较为复杂，在成本抵扣工作中存在较多的不足之处，加之人员流动性较大的影响，无法实现对税务风险的积极应对。

二、建筑企业税务风险管理现状

第一，建筑企业的税务风险持续加大。随着新税制改革进程的不断深入，实现了由营业税向增值税的转变，缴税的比例较之前有所上升，导致了建筑企业应缴税款数额的增加，尽管在一定程度上能够抵扣，但由于抵扣流程较为繁琐，加之财务人员专业素质不足的影响，增加了税务管理的潜在风险。同时，建筑企业的资金流转周期较长，建筑项目从开始到结束需要经历几个月到几年不等的时间，期间需要购入大量的原材料和机械设备。新税务制度要求，建筑企业需要提供购买原材料时的发票才能够完成抵扣，而部分建筑企业为了降低原材料的购入成本，通常选择与小厂家合作，而这部分小厂家为了提升自身经营利润，无法向建筑企业提供增值税发票，这也对税务抵扣工作形成了挑战，导致了建筑企业税务风险的进一步增加。

第二，建筑企业的纳税工作具有复杂性的特点。一般情况下，建筑企业为了提升自身的经营收益，往往拓展了多个业务类型，且业务覆盖范圍涉及全国多个省市，机械设备和原材料对的来源也相对较多。基于新税制改革环境下，其所缴纳的税款种类繁多，十分复杂。现阶段，我国新税务制度规定，增值税发票的抵扣需要在其生效的6个月内完成，若超出规定期限，则无法将增值税作为进项税进行抵扣。若企业无法在6个月内获取增值税发票，会导致税务成本大幅增加，对企业自身发展形成了严重的不利影响。

第三，受建筑行业资金周转率较低的影响，也容易导致其税务风险大幅增加。众所周知，一个建筑工程项目需要大量的资金投入，而在建筑项目完工后不能及时回收账款，会导致企业的发展资金短缺，长期以往，容易导致缴纳税费的资金缺乏，进而导致税务风险加剧。

三、新税制政策背景下建筑企业税务风险的管理的策略分析

（一）注重对税务管理理念进行创新

新税务改革尽管有助于提升税务制度的规范性，但也存在一些消极作用，基于大局观进行考虑，应对新税制改革的效率进行客观评价，但针对建筑企业来说，仍不可避免的存在一系列负面影响。因此，建筑企业的财务管理人员应跟随时代的步伐，对税务管理理念进行创新，加强对新税制政策的学习，正视新税务制度对建筑企业税务管理造成的冲击，定期开展新税制学习和培训活动，并鼓励全体财务管理人员参加，针对增值税发票抵扣问题作出更为细致的解答，注重加强对企业文化的宣传和构建，着力提升员工防控税务风险的手段。

例如，某建筑企业的税务管理部门结合自身的经营发展特点，对各类工程项目的档案进行了完善，将工程项目立项、分工、完工和结算等信息纳入了税务管理档案，实现了对工程项目的全方位监管。同时，财务管理人员定期对工程项目发生的款项进行察看，及时发现款项应用过程中存在的问题，并加强对税务风险的预警，以此来实现对税务风险的准确应对。此外，企业还应重视强化自查制度，对纳税状况进行综合评估，防控虚开发票行为的发生，降低税务管理风险。

（二）加强对税务的合理筹划

基于新形势下，建筑企业的纳税工作更为繁琐，因此，重视对纳税工作进行筹划具有十分重要的现实意义。建筑企业应对自身薪酬体系和福利制度进行完善，提升对优秀税务管理人才的吸引力。基于新税制改革背景下，税务管理形式更为复杂，因此，需要将高素质税务管理人才作为依托，制定科学的工作计划。第一，建筑企业应加大对外部人才的招聘力度，为建筑企业选取具备丰富税务管理经验的人才。第二，企业应健全内部晋升机制，选取了解企业经营发展特点的人员担任税务管理主管，并借机组建高素质的税务管理队伍。第三，应组织全体建筑企业人员学习税务法律相关知识，从整体上提升其税务管理水平，并注重与材料供应商做好对接工作，尽量与能够开具增值税发票的厂家合作，防止因企业不能获取增值税发票而无法抵扣进项税，降低企业的税务支出金额，彰显税务管理工作的实效性。

（三）提升企业资金周转率

为了实现对企业资金周转问题的有效解决，企业应重视做好资金管理工作，防止税务风险的进一步加剧。第一，建筑企业财务管理人员应在工程项目结束的第一时间完成账款回收工作，针对未交付的汇款，应采取多样性的催收手段，增加企业的现金流，确保需求缴纳税款的充足，以此来维护企业的形象。第二，企业应加强对内部资金的管控，采取量入为出的策略，重视做好各项开支的预算工作，尽量降低财务资金的支出，加强对重大工程项目的评估，尽量避免一次性投入全部资金的行为，防止因资金短缺而导致无法按时交纳税款，以此来维持建筑企业的有序运营与发展。

四、结论

综上所述，基于新税制改革环境下，建筑企业应注重对税务管理理念进行创新，加强对税务的合理筹划，提升企业资金周转率，确保所需缴纳税款的充足，提升税务管理的安全性，防控税务风险的发生。

参考文献：

[1]韩顺超.新税制政策下建筑企业税务风险管理研究[J].现代经济信息，2015 （24）：210.

[2]强秀兰.“营改增”背景下建筑施工企业税务风险管理[J].中国国际财经（中英文），2017 （23）：124-125.

[3]付源.“营改增”视角下的建筑企业税务风险管理研究[J].产业与科技论坛，2017，16 （17）：247-248.