企业税务筹划的风险分析及对策探究

庞小娜

（哈尔滨市东光小额贷款有限责任公司，哈尔滨 150001）

1 引言

在世界经济全球化发展的大环境下，国际金融市场竞争越发白热化。在我国金融市场和新税收政策的环境下，我国企业间的竞争也开始日趋激烈，税务筹划是企业财务管理的重要核心内容，政策和法规可以说是企业税务筹划的方向标和指引，企业做好税务筹划可以帮助企业更好地适应新时期新要求，让企业可以更好地健康地可持续发展。

2 税务筹划风险的概念阐释和具体表现

税务筹划风险在企业财务管理中是客观存在的，具体地说，税务筹划风险就是企业在进行税务筹划过程中，因外界不可抗因素而影响税务筹划成功所产生的风险。在现代企业的发展中，企业的税务筹划风险主要表现为以下三个方面：

①企业在对税收政策理解不彻底和领悟有所偏差时所导致的政策风险。相关的政策和法律规章制度都是为了保证金融市场的稳定和可持续发展，政策和法规可以说是企业税务筹划的方向标和指引，但是由于企业对政策法规的不准确的解读和理解往往就会使企业在税务筹划时形成税务筹划风险，而由企业对政策法规的理解不够彻底所导致的这种风险，也逐渐成为现代企业税务筹划风险的主要表现形式之一。一个成熟且可持续发展的企业都是在不断的发展和完善中逐渐形成的，而政策和法规也是如此。在国家的发展中，政策和法规也会存在一些需要完善和调整的空间，而某些企业就可能利用这些政策法规需要完善和调整的空间进行不科学和不规范的操作，导致企业在税务筹划时产生风险[1]。随着世界经济的稳步增长和国际金融市场的回暖，我国的经济也进入迅速增长时期，与此同时，我国也在不断完善市场经济体系，加强了法治化管理的力度。为使我国的企业能更好地在竞争激烈的国际金融市场环境中健康可持续地发展，我国也在不断地完善相关的税收政策和法规，例如，推出营改增等一系列新的税收政策和措施，新的税收政策和法规推出都需要人们花一定的时间去了解和接受，在这个过程中，如果某些企业的高层或者企业的财务管理人员对新的税收政策和规定理解不到位和不彻底，政策意识又不敏感，就会造成企业出现不科学不规范的操作，导致偷税漏税的问题出现。

②企业没有对税收优惠政策进行有效地把控和运用，导致税务筹划不够专业，进而形成操作风险。当前，为了使我国的企业能更好地在竞争激烈的国际金融市场环境中健康可持续地发展，尤其为了推动中小企业能够更好地发展，我国政府也为这些企业推出了不同程度的税收优惠政策。而某些企业因为对税收优惠政策的理解不到位和缺乏全局观，又在利益的驱使下，运用错误和不当的手段制造企业经济假象，牟取优惠政策给企业带来的便利。其次某些企业因为缺乏全局观，在进行税务筹划时不够专业，导致税务筹划工作不能科学而有效地进行，尤其因为操作不当导致本来应该享受到税收优惠政策给企业带来的帮助和便利，却无法实现，这就对企业的发展造成了不可估量的影响，对中小企业的发展来说尤为严重[2]。

③企业因为对税务筹划不够科学和完善，以及对税收政策缺乏整体性的把控，导致企业形成经营风险。现代企业要更好地发展，就要对税收政策有全面了解和把控，企业要结合自身发展的现状和国际金融市场的大环境对税收政策进行合理地选择，然后根据不同税收政策采取有针对性的税务筹划，以帮助企业可以享受到政策优惠，减缓企业的税收压力。但某些企业因为管理层不够专业或者对税收政策意识不敏锐而无法进行有效的税务筹划，导致企业出现不利于企业健康可持续发展的决策，这不仅不能帮助企业获得政策优惠甚至会加大企业的负税，但如果企业只为了短期的税收优惠政策而冒然改变企业的经营模式也会加大企业的经营风险，影响企业长期发展的经营效益。

3 企业税务筹划风险产生的原因分析

3.1 企业税务筹划中的政策风险产生的原因

政策风险是现代企业税务筹划风险的主要表现形式之一，因此，我们针对政策风险产生的原因进行具体的分析。企业的财务管理人员在根据国家的相关税收政策和法规进行税务筹划时，因为外界的不可抗因素是比较多的，因此就会出现政策选择风险和政策变化风险。首先，出现政策选择风险的主要原因是，其企业在进行税务筹划过程中，对国家的税收政策的理解不到位和缺乏全局观，对税收政策的意识不够敏锐。其次，企业没有意识到企业发展现状和所选的税收政策是否符合，导致没有选择最适合企业发展的税收政策，进而产生风险。再次，政策变化风险的实质就是国家在发展的过程中对推出和实行的政策进行变动时所产生的风险，随着我国经济的发展和法治化管理的不断深入，国家税收政策的时效性越发明显，但税收政策的变化并不表示企业的税务筹划就一定不成功，只要企业的预测和税收政策的变化相一致，一般就不会出现这种情况。

3.2 企业税务筹划中的税务行政执行风险产生的原因

随着我国经济的不断快速发展，为了使国民生活水平显著提高，国家在国民经济上加大了财政支出的同时也加强了对税收的法治化管理力度，我国已经在现有的税收政策下对税务的检查工作有了新的要求和规范，如果纳税人对现有的税务执法力度没有清晰而明确的认识，会导致企业在纳税的过程中出现税务风险。

3.3 企业财务管理人员的纳税意识及职业素养风险产生的原因

在某种程度上来说，企业财务管理人员的纳税意识决定着对企业是否有税风险。当企业的财务管理人员的纳税意识比较薄弱时，在进行纳税筹划时就会出现筹划偏差，导致风险的产生。财务管理人员的职业素养也是影响企业税务筹划风险的重要因素之一，因为在税务筹划过程中，工作人员往往会受到来自企业管理层或者决策人的压力，如果财务管理人员的专业素养不够高，对自身的要求比较低，从而就根据上层领导人的要求进行一些违规的操作，就会导致产生风险[3]。

4 企业税务筹划风险的应对策略

①提高企业高层管理人员对税务筹划的风险意识，科学而合理地制定税务筹划方案。在企业的成长发展过程中，因为金融市场因素比较多，在一些不可抗的因素下，税务筹划风险是客观存在的，但只要企业的管理层人员对税务筹划风险有正确的认识，并加强税务筹划方面的工作，提高税务筹划风险管理意识，督促税务筹划工作人员科学而合理地制定税务筹划方案，以保证企业在相关税务政策下税务筹划方案的有较性和针对性，把风险降低，以减少给企业带来的损失。

②针对风险建立强而有效的预警机制，提高税务筹划风险的管控能力，税务筹划的风险是客观存在的，当企业建立风险预警机制时可以更加有效地针对风险进行强而有效的管控，风险预警机制是企业结合自身的实际情况，通过现代化的风险预警分析存在的风险问题，进而制定有效的防范措施，帮助企业规避风险。

③提高税务筹划人员的专业素养和对税务政策的认识，以确保税务筹划的科学及合理性。国家的税务政策是具有时效性的，税务筹划又是专业性非常强的工作，所以必须定期对税务筹划工作人员进行培训，尤其在税收政策的学习方面要督促和鼓励并行，只有提高他们对税务政策的学习的积极性和对税务政策的理解能力，才能使税务筹划工作人员在税务筹划时对税务政策有较高的觉悟和应对政策变动时的灵活性，才能提高他们风险意识和管控能力。此外，还应提高税务筹划工作人员的综合专业能力，定期邀请专业人士对其进行专业培训和引进更多的专业人才，以便税务筹划工作的有效开展。