以全面预算管理为核心的企业内控体系的构建

黄敏锋

一、预算管理与内控体系之间的关联

解析预算与内控体系之间的关联，需要从两个方面加以分析：其一，从预算管理角度看，构建全面预算管理机制，是不断完善内控体系的主要执行方法。一般情况下，透过全面预算管理，可及时了解企业具体生产经营情况，从而制定与企业发展相契合的经营及管理目标。在此过程中，还可利用预算管理，不断激发企业各个部门及员工工作潜力，为管理开展及目标完成产生一定促进作用。其二，从内控体系角度看，内部控制体系的构建，能够为全面预算管理提供切实依据。两者互相依赖，不可缺少任何一个。也就是说，要想对预算管理机制进行完善，需要详细观察企业内控体系建设情况，将其作为参照，不断提高责任目标，强化预算管理执行，为企业发展创造更多机遇。

二、企业内控体系构建存在的问题分析

1.内控环境缺失。从目前我国多数企业实际情况看，缺乏必要的内部控制环境现象比较普遍，不仅对企业内部岗位执行产生不利影响，还会导致企业缺乏内控建设氛围，对内控制度建设及体系构建产生不小影响。与此同时，内控环境的缺失，也会导致各个部门之间分化严重，弱化企业集中办事的能力，直接对内部控制管理造成制约。

2.投资控制不足。投资活动是企业开展对外经营的主要行为，在企业内部控制中占有很大比重。但是，在投资控制管理过程中，由于缺乏良好内控体系作为辅助，也会出现一定问题。例如，企业在执行某些投资项目过程中，投资规划缺乏严谨，存在一定短期经营行为。与此同时，在未开展深入调查基础上，直接过渡到决策阶段，因此未能兼顾多种风险因素。

3.风险管理匮乏。很多企业在开展内部控制管理过程中，由于没能意识到财务、投资及经营等方面的风险因素，导致企业风险内控机制建设受到实际影响，对企业持续稳定发展带来制约。在此基础上，很多企业虽然开展风险管理工作，但是在风险评估上存在较多问题，如未能及时采用合理评估方法，将经验和主观判断作为主要执行标准，因而无法及时识别风险。

4.信息沟通不畅。保证内部信息沟通的顺畅，能够为内控体系构建及高效运行提供坚实保障，但是从很多企业实际情况来看，信息管理机制及系统建设比较滞后，不仅对信息快速传递产生较大影响，同时也对实现信息共享带来一定制约。即使部分企业建立财务信息系统，但是由于缺乏对应运行平台，明显降低数据信息自身传输及共享效率。

三、以全面预算管理为核心，构建企业内控体系

1.构建内控新环境，为内控体系建设创造条件。全面预算管理不仅是内部控制的主要执行方法，还是构建良好内部控制环境的外在表现。企业应透过不断改进内部控制环境，来为全面预算管理执行提供必要保障。从实践工作情况看，要想构建内控新环境，促进全面预算管理执行，应从以下几个方面加以思考：其一，不断对财务管理系统进行完善，改革管理方向。为此，对财务部门进行有效划分，细分财务部门内部责任，可分为会计管理岗位、预算分析岗位、资金管理岗位等，从而将预算管理职能进一步融入到现代财务管理中，拓展财务职能。其二，对会计核算方式方法进行统一，结合资金管理情况，对财务工作进行详细分析，进而建立全面预算管理体系，为绩效评价提供一定依据。其三，对企业内控制度加以完善，将全面预算管理作为主要因素，对企业内部多种财务方面问题进行集中管理，使各项制度能够发挥自身作用。

2.完善投资控制，为内控体系构建提供便利。在开展投资管理过程中，要结合全面预算管理相关要求，对内部投资活动进行有效规范。在此过程中，相关人员要对投资活动开展必要控制管理，构建良好内控体系。明确投资规划，使其更加具有严谨性，控制和减少短期经营行为。开展深入调查全面考虑多种不确定因素，明确投资风险，不能直接过渡到决策阶段。同时，还要对投资方案开展科学论述，制定可行性研究报告，结合报告中内容，制定更加完善的决策程序。此外，财务部门要积极参与到投资项目管理中，准确评估投资风险，发挥一定决策作用。为避免乱投资现象，财务预算人员也要对投资开展一定监督，禁止擅自决策情况。例如，加强资金集中管理及控制，对于投资项目，及时编制预算，在季度和年度预算期内，对预算编制进行严格执行。只有这样，才能明确资金流向，避免超支。

3.关注风险管理，满足全面预算管理实际要求

财务风险不仅对企业全面预算管理执行造成影响，同时也会对企业可持续发展产生严重威胁，为减少企业经营及管理风险，应对风险管理工作加以关注，结合实际需要，及时开展风险管控，满足预算管理需要，也进一步为构建内控体系提供必要帮助。为此，应对风险评估进行改进，采用科学合理的评估方法，减少主观随意性。透过数据及信息分析，对企业面临的多方面风险状况加以明确，使风险管理更加客观。与此同时，不断扩大风险识别范围，针对重大风险建立对应识别机制，如财务风险、预算管理风险及投资风险等，从而制定针对性较强的防范对策。例如，某企业针对风险管理，采取定性分析与定量分析相结合的方式，对风险因素及其危害程度进行判断，对预算执行状况开展跟踪检查，及时查找多种风险发生的主要原因，明确是否偏离预算目标。

4.保障信息沟通，落实全面预算管理控制措施。为进一步提高企业全面预算管理工作质量，强化内控体系建设，满足全面预算的质量要求，要对预算管理开展全程质量管理，形成多层次全方位的质量控制体系。在这个过程中，需要对内部信息沟通问题进行重点解决，加快信息管理系统建设，构建信息沟通平台，从而实现财务良好管理，为企业提供完善的资金链和信息流。例如，利用ERP系统，实现财务信息及资料远程监控管理，对资金开展动态监控，明确其报销、支付等情况，保证账实相符。基于企业经济运行状况，利用信息平台，构建纵向评价体系，目的在于强化预算执行控制力度。为此，将评价体系直接融合到企业运行评价中，掌握各项指标实际情况，将其作为标准值，为投资方案提供更多决策依据。

结束语

综上所述，企业发展有赖于完善合理且行之有效的管理制度，要想切实提高市场竞争实力，需要开展全面管理，构建更为先进的内控体系，进而保证企业正常运行，并在不断发展过程中逐渐形成良性管理机制。实践经验显示，以企业实际状况为出发点，构建全面预算管理，能够对内控体系建设提供较大帮助。为此，作为预算管理人员，要深刻意识到全面预算管理的重要性，结合市场经济发展特点及企业自身情况，不断优化内部管理流程，适时开展必要调整，使全面预算管理能够为内控体系构建提供更多助益。