加强小微企业财务管理的思考

陈万涛

（作者单位：无锡永顺建筑劳务有限公司）

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。目前中小企业占我国企业总户数的99.7%，其中，小型微型企业占97.3%，广泛分布于各行各业。小微企业是国民经济和社会发展的重要基础，是创业富民的重要渠道，在扩大就业、增加收入、改善民生、促进稳定国家税收和市场经济等方面具有举足轻重的作用。十八大以来，我国的小微企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。而小微企业因其小，存在灵活多变、适应性强的特点；也因其小，管理混乱，风险较高。因此本文结合工作实际从财务管理的角度对小微企业管理提点建议。

一、小微企业由来及发展

“小微企业”的概念并非源自税收领域，但准确应用却在税收领域。国家工信部、统计局、发改委、财政部2011年6月联合出台《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号印发)，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，“小型、微型企业”即指其中的两类企业，首次形成小微企业概念雏形。小型微利企业概念源于《企业所得税法》，但其并未对小型微利企业直接作出界定，而是规定“符合条件的小型微利企业”适用20%的优惠税率。《企业所得税法实施条例》继而规定：所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业;从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。也就是说至今为止，并没有“小型微利企业”的概念界定而只有“符合条件的小型微利企业”这一概念。

二、小微企业管理中主要问题

1.财务管理理念缺失，规范意识淡薄

小微企业大多是从无到有、从小到大发展而来，在企业发展的初创阶段，往往是老板记个现金流水账，甚至是在老板头脑里盘算一下，就构成了企业财务活动的全部。随着企业的发展，这种财务管理活动显然已经跟不上企业的发展，但一些企业主仍抱着这种思想不放，以为财务就是找两个人，记两本流水账就行。会计凭证的制作仍停留在手工记账阶段，电算化应用水平低。

2.会计核算混乱，会计人员职业素质不高

小微企业由于在业务上发展迅速，使企业主更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高。（1）在会计控制上投入不足，会计基础工作薄弱，部分会计人员职业素质不高。专职会计少，代理记账多。（2）在账务处理上，仅限于日常的记账。财务核算办法选择随意，账目的设置往往会按照老板的要求任意变动。账目混乱，凭证资料不全，漏洞百出：工资无人员明细、计提折旧无明细计算依据、结转成本无原始成本数抵、资金流动无全面反映、各项费用支出不管是否与本企业经营活动有无关系随意列支。盲目认为账目混乱有利于“降低”经营成本、逃避税收，追求利益最大化。（3）在财物管理上，物资的采购、验收、入库、保管各个环节缺少必要的记录；企业资产长期不进行清点，财产不实，账实不符。

3.内部控制缺失，管理手段落后

很多小微企业财务人员往往身兼数职，在业务经办、财产保管、会计记录等环节上有分工不明、相互脱节和失控现象，有的甚至连会计与出纳、出纳与稽核这样明显的应分离设置的岗位都由一人兼任。这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经营业务的正常开展，而且容易产生舞弊行为。企业内设专职审计人员或审计部门的基本没有，企业财务的控制、监督等管理职能得不到一点体现与发挥。

4.诚信意识不强

许多小微企业存在账外资金循环，未充分考虑违法成本，只是为融资或避税而编制多套会计报表以应付不同的会计信息需求者。没有正确理解股东利益、银行贷款风险、涉税风险及企业失信的代价。外部使用者获取的信息不实，特别是企业的用工人数，企业资产、负债等重要指标也存在严重失实现象，扰乱相关部门做出正确判断的视线。

三、加强小微企业财务管理行为的思考

通过以上对小微企业财务管理存在问题的分析，我们可以看到小微企业财务管理方面的欠缺严重制约小微企业规范化发展。如何防范与化解小微企业风险，提高财务管理水平？遵循风险管理的理念，我们希望通过内外结合，服务与引导，帮助小微企业建立健全内部组织结构，构建完善的内部财务会计制度，不断提高企业财务管理的水平建设，提高会计息的真实度，克服财务管理中的难点，促进小微企业更好的发展。

1.帮助引导小微企业管理者树立正确的管理理念

一个企业生存与发展，与企业管理者经营理念有很大关系。企业管理者管理理念又与企业管理者阅力与知识结构密切相关，这不是一天两天可以形成的，但政府职能部门在企业开办及开办过程中，对理者进行相关培训，能帮助企业管理者，树立正确的管理理念，有效防范和化解企业经营风险。

2.帮助企业引进现代企业财务制度，规范公司治理结构

要适当加强企业的外部管控力，改变以个人决策为主、轻视规章制度的观念，规范管理流程，提高经营收益，避免人情管理带来的弊端。首先，小微企业的管理人员应在决策前进行市场分析，根据分析结果制订合理的财务预算。其次，量化企业生产目标，以此增强企业的整体执行力，防止怠工现象的出现，使企业提升更加稳定，从而降低企业的财务风险。再次是企业融资时，管理者们要量力而行，善用杠杆来增加企业收入。

3.通过外部监督，引导企业加强财会队伍的建设，积极开展培训辅导，提升企业财务人员的业务水平

针对企业财务人员力量薄弱的情况，一方面建议通过工商、税务、财政监督，加强财务人员的培训，提高会计从业人员的业务能力。另一方面鼓励企业财务人员参加相关业务学习，帮助企业做好财务核算基础工作，从物资采购、产品销售到应收应付资金管理建立规范的核算操作程序。

4.多部门联合监督，加强企业内控

主要是应加强外部监管和信息共享，将税务、财政和工商等相关部门信息共享，加强监督，倒逼企业基础信息准确性，进而倒逼企业提高内控管理水平，使得企业能又快以好发展，更好地为我国国民经济发展做出贡献。