小型微利企业所得税优惠政策分析

操彬彬

（黄山市金徽源贸易有限公司　安徽　黄山）

小型微利企业因为数量众多，缺乏核心竞争力，导致大部分的小型微利企业经营相对困难，如果出现大规模的小型微利企业倒闭，会对社会经济发展造成十分不利的影响。因此，为了促进小型微利企业的健康发展，国家针对小型微利企业现状，通过较大力度的税收优惠政策进行扶持，其中税收优惠范围主要涉及增值税、小型微利企业所得税等。

一、小型微利企业所得税优惠政策概述

1.小型微利企业所得税优惠政策内容

小型微利企业所得税优惠政策是针对小型微利企业所得税税率的扶持政策，在国际上相当普及，近几年对优惠政策进行细化完善，细化了使用企业类型、执行从低税率、延长优惠期限等相关的政策。小型微利企业所得税，与一般企业25%的税率相比，其税收率十分低，而为了加强小型微利企业的发展，国家还出台了其他关于小型微利企业所得税收率的优惠政策，例如2012至2015年缴纳所得税未超出6万元的小型微利企业，其所得利润按50%计算应当纳税额，按照20%的比例进行缴纳，大大减轻了小型微利企业的负担。

2.优惠政策实施现状

各项小型微利企业所得税优惠政策在实际执行中，其效果远未达到预期效果，前往税务机关认定小型微利企业资格的企业数量较少，以拥有上千家小型微利企业的县域为范围，实际享受小型微利企业所得税优惠政策只有几十户，小型微利企业所得税优惠政策在实施过程中，并未取得预期效果。

二、优惠政策实施效果不理想的原因分析

1.小型微利企业自身的原因

小型微利企业所得税优惠政策反响不大，主要原因在于小型微利企业本身。多数的小型微利企业对于小型微利企业所得税优惠政策反应极为平淡，这说明多数的小型微利企业对于国家政策的依赖度不高，致使小型微利企业所得税优惠政策收效甚微。

此外，由于小型微利企业自身的规模较小，经营范围极其广泛，经营状况也各不相同，绝大部分的小型微利企业因为行业的限制，发展空间不大，经营水平也难以得到提高，再加上许多客观原因，导致部分小型微利企业的经营处于亏损状态，而这部分小型微利企业难以享受到所得税优惠政策。

当前大部分小型微利企业为了降低成本，往往通过聘用企业会计对其财务进行管理，然而部分会计的专业能力并不强，财务管理存在很多问题，不规范的财务行为也时常发生，小型微利企业的财务管理和纳税管理难以符合相关要求，因而也难以享受到所得税优惠政策。

2.税务机关方面的原因

虽然国家对于小型微利企业实施了较大力度的优惠政策，而在地方税务机关中常常出现制度不全面、管理不严格、管理效果差等现象，致使小型微利企业所得税优惠政策的落实工作受到了影响。此外，当前部分税务机关在执行税务征收的过程中，对小型微利企业所得税优惠政策的落实不够重视，也缺乏相应的宣传，导致小型微利企业对优惠政策的认知度较低，这对小型微利企业所得税优惠政策的实施造成了不利影响。

三、促进小型微利企业所得税优惠政策实施的建议

1.提升对优惠政策的认识

小型微利企业所得税优惠政策的目的在于促进小型微利企业发展，缓解企业经营困难，优化企业经营结构，推动企业转型升级。基于此点，相关税务机构应当提升对小型微利企业所得税优惠政策的认识，充分了解其积极意义，对于当前小型微利企业利用优惠政策的现况展开深入调查分析，通过合理的完善措施进行优化，促使小型微利企业享受到优惠政策。

2.加大优惠政策研究力度

基于小型微利企业所得税优惠政策的实施现况，需要继续扩大优惠政策的覆盖范围，以此减轻小型微利企业的经济负担，因此对于优惠政策需要加强研究。对于优惠政策的研究，需要分层次、多角度地进行全方面研究。

第一，可以采用按小型微利企业规模来确定税率的方式，逐步替代现有的以应纳税额来决定所得税税率的方式。对于规模过小的小型微利企业税收，可以考虑免除企业所得税，以此加大税收优惠力度。

第二，当前小型微利企业办理优惠政策的流程中，必须查证小型微利企业账目后才可认证企业享受优惠政策的资格，由于企业财务管理制度不健全等因素，导致认证难度较大。因此，可以优化工作流程，提升小型微利企业享受优惠政策时的便捷性。

第三，加大对科技型和创新型的小型微利企业的扶持力度，鼓励小型微利企业通过科技研发壮大发展，促进小型微利企业提升核心竞争力，推动企业转型升级。

3.优化办税流程

目前，小型微利企业前往税务局办税的流程还比较复杂，对于管理结构较为简化、管理薄弱的小型微利企业来说，存在较多不便捷的地方。因此，税务机构应该提升服务意识，加强对优惠政策的理解，积极简化当前小型微利企业办税的流程，提升小型微利企业的办税便捷性和时效性。

对于办税流程中不规范的行为，税务机构应当严肃处理，促进小型微利企业实实在在享受到国家税务优惠政策。税务机构可严格规范流程，划清权责关系，保证责任落实到具体岗位和个人，通过统一规范的行为管理准则，约束税务机关工作人员的言行。

对于小型微利企业存在的财务管理风险，通过培育社会中介机构，协助小型微利企业选择合适的会计核算方法，提升小型微利企业的财务管理和纳税管理水平，促进小型微利企业所得税优惠政策的有效实施。

随着社会经济的快速发展，市场中出现了许多小型微利企业，小型微利企业所涉及的行业广泛、数量众多。在小型微利企业的发展过程中，因为企业自身的特点，导致企业核心竞争力不强，企业同质化竞争严重，企业经营难以提质增效。基于此，国家积极出台并实施小型微利企业所得税优惠政策，促进小型微利企业发展，但在实施过程中政策的落实效果并不理想，因此需要积极调查研究，采取相应的完善手段进行优化，以促进小型微利企业的健康发展。

1.陈凯佳，孙玉霞.我国小型微利企业所得税优惠政策问题分析及优化.当代经济，2017(21).

2.财政部，国家税务总局.关于小型微利企业所得税优惠政策的通知.2015-3-13.

3.张巧英.浅谈小型微利企业发展之利弊税收及相关政策分析.财经界(学术版)，2014(22).