信息化手段提升审计监督服务能力的创新实践路径探索

孙刚 吕娜

【摘 要】 本文从全程控制、线上监督、实时预警、各类审计工具应用等方面对信息化手段提升审计监督服务能力的创新实践路径进行了研究，以期更好地对信息化手段进行应用。

【关键词】 信息化手段;審计监督;服务能力;创新路径

审计监督作为经济发展中的重要组成部分，直接关系到国家的经济发展，有效开展这项工作，可以为国家经济的稳定增长提供重要帮助。在信息化技术快速发展的今天，相关部门重视程度，并利用信息化手段，不断对审计监督服务进行创新，逐渐提升审计监督能力，使得我国经济市场运行的更加规范。

一、全程控制

1、项目计划管理

通过信息化手段的应用，能够构建出审计项目储备管理体系，该体系内，以企业发展为中心，针对以往审计的具体情况，了解容易出现风险的内容，各部门利用企业内部的审计系统，填写审计需求，并将所有需求汇总后，编织出最终的项目计划。同时，从项目重要程度等角度出发，对项目进行评估，并排列出相应的次数，从而选择出最佳的一部分，构建出项目库。[1]在每年年末，由该项目库产生审计计划。通过对审计计划进行管理，能够有效缩短计划编制的时间，提升工作效率，为后续审计活动的开展提供良好支持。

2、审前准备

审计工作开展之前，可以利用审计系统，根据审计项目的具体情况，确定出不同的审计小组，由每个小组完成不同的审计工作。同时，在系统内，查询审计人员的基本信息，并根据项目审计的要求，科学的对人员进行搭配，确保人员符合各个项目审计的需求。确定出审计人员后，利用系统的在线通知功能，将任命通知告知相关人员，使人员准确了解自己所需要负责的项目。[2]所有审计前的准备工作，都会记录在系统内，一方面有利于对准备工作的检查，另一方面还加强了各个审计小组间的交流，为审计工作的开展提供帮助。主审获取的各个小组的记录后，制定出总体审计方案，以使各个项目能够有效衔接。

3、过程管理

开展审计工作时，审计人员可以利用审计系统中的各个功能模块，对整个审计过程进行有效管理，以保证整个审计工作的质量。通过对方案复核模块的应用，能够进一步进行评估，以确保审计方案的完整性;通过记录复核功能的应用，能够对所有记录进行查看，掌握审计过程是否规范;通过审计报告的复核，确保报告复核相关规定的要求;通过审计执行状况监测功能的应用，能够及时发现审计过程中出现的问题，有利于问题的解决;通过编辑功能应用，能够针对审计问题的本质，合理对其进行分类;通过一键生成功能的应用，自动编写出初步报告，审计人员可在该报告的基础上不断进行完善。通过这些功能对整个审计过程进行管理，有效提升审计管理的效率。[3]

4、结果应用

利用信息化手段，可以加强对审计结果的应用。首先，探寻出审计问题，可以制定出相应的解决方案，并利用这些问题与解决方案，构建出相应的数据库，为之后审计工作的开展提供信息支持，避免已出现问题再次对审计造成干扰。其次，在信息化手段当中，包含归类分析技术，通过这一技术的应用，结合相关的数据信息，进一步对未解决的问题进行研究，并开展相关的讨论会议，通过多方面人员共同努力来解决这一问题，以促进审计监督作用。最后，获得审计结果之后，还可以综合对其进行应用，即向挖掘出来的问题，导入至案例库内，之后开展审计工作时，可以直接从该案例库内检索，寻找出有用的案例。

二、线上监督

1、网上监督环境构建

审计监督对信息化手段进行应用，主要是通过线上监督的方式，对整个审计工作进行监督，以确定审计当中是否存在缺陷。从线上监督的角度来说，首先就要构建出网上监督环境。在审计工作开展之间，审计监督人员应向相关部门申请进入审计场所的权利，并在审计场所内，安装一些线上监督的设备，如电脑、监控器等，并安装相配套的软件，通过这些软、硬件的应用，动态对审计工作进行监督，及时发现并解决其中存在的问题。[4]

2、编制信息化作业手册

针对不同项目的特点与本质，确定出审计的重点内容，并选择出最佳的审计方法，在审计系统内，对审计工作进行科学的划分，对整个审计流程进行了改进，加强了对审计风险的防范，提升审计工作的质量。以财务管理审计为例，可以根据该项工作的特点，筛选出40个左右风险问题，之后在审计实施的过程中，利用计算机、审计系统等信息化手段，重点对这40个风险问题进行监控，并生成相关的作业手册，以加强对整个审计工作的监督力度，确保审计工作可以有序进行。

3、业务分析功能应用

现代企业发展的过程中，通常会产生很多数据，这些数据的出现，不仅为审计工作的开展提供了帮助，而且由于这些数据当中可能存在不准确的数据，会为审计工作的开展增加一定难度。而采用信息化手段中的业务分析功能后，可以加强对数据的分析力度，准确寻找出哪些不准确的数据，并将其清除，从而为审计工作的开展提供有利支持。同时，通过该功能的应用，还可突破各个部门间的界限，审计人员需要其他部门的信息时，可以直接利用审计系统进入其他部门的数据库，从而提取出所需要的数据。[5]

4、开发问题库

利用信息化手段，结合问题的划分，将相关问题导入至审计系统内，从而开发出问题库。从延期解决的问题角度来说，需要确定具体的解决时间，明确解决方法，系统针对解决的时间，向相关机构或部门发出提醒信息，使被审计方可以了解这一信息。当被审计方解决问题后，在系统内提交解决信息，由系统将该信息撤销。[6]同时，还可以通过审计系统，以一个季度为周期，整理所出现的审计问题，并从名称、时间、金额等方面着手，对问题展开分析，绘制出问题风险曲线，一方面，可以更好地为审计工作进行指引，另一方面，还可以加强企业对各类风险的预防。

三、实时预警

1、基于问题频率的动态监控

审计系统对审计问题进行整理，并计算出各个问题的出现频率之后，会筛选出最为常见的几个问题作为重点监控对象，对其进行动态监控，同时，以季度为周期，对日常发生的问题展开监控;以月度为周期，监控重点问题。通过监控发现问题后，将所有问题整理到一起，传递给二级单位，由其对这些数据进行分析，得到相应的预警信息，并将该信息反馈给一级单位，同时阐述问题的主要原因。

2、基于人员经验的审计规则

在审计系统当中，由很多模块构成，在这些功能工作作用下，完成整個审计监督工作。其中，不仅包括监控功能模块，还有新建功能模块。对于后一个模块来说，不具备直接监控的作用，但其可以为监控功能提供一定帮助，审计人员按照相关规定标准，结合自己的审计经验，利用该功能模块，选择相应的字段，并通过这些字段的排列组合，构建出新的审计规则，监控功能可以利用这些新规则为基础，不断对相关信息进行对比，从而挖掘出更多的审计问题，为审计工作的优化提供有利支持。[7]

四、各类审计工具的应用

除审计系统外，还存在其他很多信息化审计工具，有效应用这些工具，也能提升审计监督服务能力。首先，可以应用网络查找各方面相关信息，其中，在招标网站上，可以获取招标相关信息;在工商部门网站上，可以查询企业相关信息;在税务部门网站上，可以查询发票的真假;在中国人民银行网站上，可以查询信用情况等，从而为审计监督提供更多的信息支持。[8]其次，加强对Excel软件的开发与应用，通过该软件处理数据，使得数据符合审计的要求。最后，还可以利用微信、QQ等软件，创建审计交流群，在该交流群内，审计人员可以提出自己遇到的问题，阐述自己的工作经验等，从而不断提升审计能力。

五、总结

作为现代经济发展的重要组成部分，审计监督直接关系到国家经济发展状况，因而需要采取相应的方式，逐渐提升审计监督服务能力创新。其中，信息化手段是效果较为良好的一种，通过信息化手段的应用，不仅可以构建出性能良好、功能健全的审计系统，而且还会加强对其他各类审计工具的应用，从而达到提升审计监督服务能力的目的，加强对审计工作的监管，及时发现其中存在的问题并予以指正，确保整个审计工作有序开展。

【参考文献】

[1] 马春晖，施宏飞.信息化审计监督服务能力创新与实践研究[J].中国管理信息化，2018.21（18）44-45.

[2] 孙静，邵天龙，王小静.企业数字化审计模式的创新与实践[J].中国商论，2018，11（26）122-123.

[3] 代洪斌.信息化手段对电力企业安全监督管理水平的提升初探[J].科技创新导报，2017.08（12）61.

[4] 张丰明.三门峡市努力提升审计信息化能力和水平[J].理财：市场版，2017.23（15）88.

[5] 高博.新时代基层央行审计信息化创新发展路径探讨[J].金融科技时代，2019.282（02）63-65.

[6] 韩金金.如何提升国企内部审计的增值服务能力——基于财务共享模式视角[J].中国管理信息化，2018.11（07）39-41.

[7] 喻文龙.信息化条件下审计组织方式创新探究[J].中国经贸，2017.12（01）153-153.

[8] 王师情.大数据环境下审计技术方法的创新与挑战——以青岛审计局为案例[J].中国管理信息化，2017.06（21）39-40.

【作者简介】

孙 刚（1971—）男，汉族，大学专科，国网辽宁电力有限公司锦州供电公司，经济师，审计师.