浅析我国民企内部审计问题

张豆豆

[摘    要] 伴随着民营企业的发展和壮大，其内部组织机构的形成日趋完善，内部审计工作作为民营企业发展和经营的基石工作，不仅关系到企业的经营情况，同时对于改善企业内部结构，完善公司治理也具有重要的意义。但是，目前我国多数民企的内部审计工作都存在一定的问题，甚至可能影响到管理人员的决策，所以必须加大重视力度。文章主要分析内部审计在我国民企中的运用现状以及提出完善企业内部审计的建议。

[关键词] 民营企业;内部审计;运用现状

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 007

[中图分类号] F239    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）23- 0017- 02

1      引    言

民营企业作为现代中国企业组织的一种形式，已成为市场经济的重要组成部分，因此，规范其经营行为尤为重要。内部审计作为推动公司建设和发展的重要内容，也是当代企业制度创设中的枢纽。目前，我国民营企业内部审计面临着法律保障制度不完善、人员监督和岗位设置混乱、民营企业审计固有缺失等问题。因此，民营企业要想更快更好的发展，必须重视内审的建设，有助于改善企业管理;再者，通过建立现代绩效评估体系和完整的重组体系，可以找出企业经济效益变化的原因，指出其发展中的薄弱环节，有针对性地提出改进措施和发展方向。

2      国内外相关研究

2.1   外国机构对内部审计的关注和研究

随着经营审计的广泛发展，内部审计的地位进一步得到提高。国际内部审计的定义已从最初的“独立评估活动”修订为引入管理控制概念，然后从财务审计到经营审计，直至国际内部审计師协会（IIA）颁布的2001年内部审计实务标准引入了内部审计的新定义。新定义在原有概念上增加了价值概念，同时，还删除了“组织审计”和“评价活动”这两个概念，并以风险管理、控制和治理的改进和评价为实施效果，这标志着西方现代内部审计理论研究的重大突破。由此可以看出，新的国际定义最大特点是，强调内部审计的服务导向作用，也表明新时期内部审计的发展趋势，即内部审计有助于管理层更好地实现管理责任，实现资源优化，以便提高盈利能力以及业务水平，从而更有效地实现组织目标。

2.2   国内研究现状

我国的内部审计起步虽晚，但近些年发展势头迅猛。1983年，中国各部门和单位设立了审计机构，全面开展审计工作，以便更好地实施内部审计监督工作。同年9月，审计委员会颁布了多项内部审计工作规定，自此内部审计走上了标准化和合法化的轨道。近年来，中国企业内部审计工作迅速发展，内部审计机构、管理体制和业务管理体系建设进一步加强，审计队伍建设逐步加强。

中国著名审计学者徐政旦和朱荣恩强调称，内部审计是在本单位负责人的领导下检查和评价单位内部设置的审计机构效益性，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。总之，中国内部审计标准下的内部审计不仅利用了国内外内部审计发展的成功经验，而且考虑到了我国内部审计的发展现状，一定程度上具有理论性和现实意义。

3      中国民营企业内部审计现状

3.1   目标定位问题

民营企业规模持续不断地扩大，使得他们愈加重视本身的规范发展，但对于内部审计所发挥的关键作用却没有予以足够的重视和认可，对内部审计的理解和目标定位仍处于模糊不合理的时期。内部审计工作是自愿的选择，目的是满足他们自己的生产经营和管理需要。目前，中国没有相关的法律法规对其施加严格的规定，亦无相应的理论对此进行规范。民营企业管理层普遍认为公司的资产都属于他们自己，没有必要通过内部审计来自行审计，并且，不执行内部审计工作可以减少公司不必要的成本或支出。此外，对于设立了内部审计机构的个别企业而言，他们对内部审计的理解以及实践技能水平远远不够，导致他们在制定企业目标时定位不够准确，反过来还会影响其功能的有效性，从而内部审计无法最大限度地发挥提高组织管理效率和组织价值的作用。

3.2   组织机构设置混乱

内部审计被视为一种选择性制度，民营企业对其重视程度较低，这是内部审计机构混乱的最根本原因。在我国，民企中许多重要的职位由领导层信赖的人或亲属担任。因此，即使公司进一步发展，企业的领导也并不重视企业内部的审计建设。而且，对于多数靠自己努力拼搏创业成功的企业领导者来说，他们普遍缺乏教育水平，对建立公司制度的重要性认识不足，对商业运作也知之甚少，导致他们很难正确判断企业的形式和地位。因此，对内部审计的建设不是很重视，从而导致了这样的现状。

3.3   审计范围不明确

目前，民营企业内部审计和审计的范围逐渐趋于标准化，但是，大量私企的内部审计工作依然停留在财务支出等账面工作，对企业发展的全方位宏观意识缺乏认识。我国的内部审计应侧重于财务审计，协助国家法规的检查和监督以及各种公司制度的实施，最终确保公司资产的安全。随着企业投资主体、规模、环境和风险也在不停变更，审计范围的扩大已成为一个不容忽视的问题，其影响着企业的发展。

4      完善我国民营企业内部审计的对策

4.1   利用法制完善内审制度

现阶段，虽然有很多的内部审计从业人员和审计机构，却没有内部审计法，且法律水平低，缺乏对内部审计的强制性影响。近年来民企蓬勃发展，但相应的法律法规却没有跟上脚步，有关部门或组织应根据我国民营企业的发展现状与企业特征，尽快制定或完善适用于中国企业的内部审计法，明确内审的法律地位、义务和责任，使其更好地发挥其应有的监督作用并且为执法提供依据。

4.2   内部审计组织的合理设置

设立合理的内审机构是开展其他工作的前提，企业应按照独立和权威的原则建立内部审计机构。民营企业建立内部审计机制最重要的一点是保证独立性，而权威性则是充分发挥内部审计效力的关键要素。内部审计机构应与其他部门分开设置，不能合并。特别是，它应独立于财务、审计和业务部门，必须保证其独立性，并且要符合企业的实际情况。

对于大型民营公司而言，可以实施由董事会领导的审计委员会制度，并且还要妥善处理审计委员会和董事会两者的关系，明确权利范围和工作重点，依靠强有力的权力支持，是公司审计委员会有足够的独立性和权力发挥应有作用的前提条件。而小型私营企业可能没有审计机构，其内部审计工作可以通过招标提交给合格的其他中介机构。但企业应设立内部审计监督员，充当社会中介和管理之间的桥梁，来监督其审计业务的执行情况。

4.3   转向面向服务的内部审计职能

审计职能是内部审计目标固有的功能，必须遵从审计目标。与众多国企一样，民营企业的内部审计具有评估和控制等一般服务功能，但两者在产权和公司治理方面存在差异。民营企业的产权所具有外在清晰性和内部模糊性的这一特征，导致了民营企业具有明晰产权的特殊服务功能;并且建立合理的公司治理机构，这使得民营企业的内部审计也具有咨询服务的功能。

4.4   提高内审人员的素质并改进审计技术

在我国的民营企业中，内部审计师的素质较低且组织结构不合理。许多内部审计员是从其他部门临时借调来的，他们没有专业知识，很难对企业进行全面审计。民营企业必须通过多渠道进行审计人员的选拔，增加工程技术人员、管理人员和法律人员的比例。同时，还应重视和加强内部审计师的继续教育和在职培训，提高其专业能力，达到内部审计师所要求的技术水平和素质要求。

其次，审计工作对于计算机技能的要求越来越高。针对这种情况，企业应加快探索更有效的审计程序，开发新的先进的审计软件，并改进计算机审计系统来应对这一变化。然而事实上，多数民营企业的审计工作依然停留在人工审计的层面上，审计师并不熟悉计算机软件，在新技术面前显得无所适从。许多审计仍然停留在人工审计的基础上，面对新技术，它们处于亏损状态。因此，企业必须改进传统审计模式，与时俱进，利用互联网和大数据的思维寻求适应于新环境的内审机制和审计方法，从而提高审计效率。

5      结    论

中国民营企业发展的历史并不长，各个企业的特点不同，所处企业的生命周期阶段不同，同时，面临的环境和企业自身的资源也不全然一样。因此，每个企业都必须建立内部审计机构，并且结合自身特点，有针对性地构建科学、高效的内部审计机构。目前，我国民营企业的内部审计存在问题仍然很多，企业管理层和审计人员对此都缺乏理念上的关注，这是审计工作缺乏专业技术支持的原因之一。此外，部分审计部门缺乏自己的独立性，在其工作过程中存在很多阻力。因此，应尽快制定民营企业内部审计的相关法律制度，完善民营企业内部审计，使民营企业内审工作早日步入正轨。这不仅是企业自身的需求，也是国家社会经济发展的需要。

主要参考文献

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