企业税务会计及税务风险管理研究

侯晓靖 盛倩

[摘    要] 文章通过研究企业税务会计人员工作与税务风险管理，从源头根源上对税务风险进行预估，提高会计人员工作能力，从而最大化地降低企业税务风险，实现经济利益最高化。

[关键词] 企业税务会计;税务风险;风险管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 002

[中图分类号] F234    [文獻标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）23- 0006- 02

0      前    言

目前，由于企业相关工作人员税务风险意识薄弱、企业自身管理体系机制不够完善、公司决策者能力不够、经验不足等原因，税务风险现已成为我国各大小型企业生存发展的内控风险。因此提高公司会计人员的专业素质能力并重视企业的税务风险显得尤为重要。管理者提出方案应对税务风险对企业的发展也具有重大的意义。因为一旦负责管理税务风险的人员专业能力不足，会威胁企业的发展，极易影响企业会计工作的开展，从而造成工作差错，形成税务风险。

1      企业税务概况

企业都希望合法地减轻自己的税负。在税收政策和法规既定的情况下，如何减轻税负才是既安全又有效，多数企业经理人对此比较茫然。其实，企业的纳税义务是因企业的涉税业务经营而产生的，企业经营的各项决策和管理自然会对企业税负产生直接或间接的影响，这是不言而喻的。既然如此，企业税务管理就应当渗透到企业经营管理的各个环节。这就是强化企业税务管理必要性的内在原因。

强化企业税务管理是营造“依法纳税、诚信纳税”市场环境这项社会系统工程的重要组成部分。政府税收征管部门的强化管理仅是依法治税问题的一面，纳税人自身的自律性管理则是更重要的一面。依法治税、诚信纳税的宏观市场环境的形成，忽视了纳税人自身的自律管理是不行的。倡导强化企业税务管理是宏观税务管理的必要补充和延伸。如果企业都能从维护自身利益出发“依法纳税”，那么，不仅全社会的纳税意识会显著增强，而且必然会推动税法的日益完善，税收政策对社会经济发展的引导和调节功能也必然会增强。

2      企业中会计事务人员的职责

税务处理部门是企业的核心部门，对企业的发展具有重大意义。税务会计人员的工作是处理税务的支出，合理避税，根据国家税收法律的改变，及时制订应对方案，切实保障企业经济利益。因此，提高企业会计人员的工作能力和素质和提升管理决策者的管理水平，对企业长久的发展起着关键作用。国家征收企业税款，对企业来讲是一笔支出，是企业的经济链的一部分，是企业存在的职责所在。国家的发展依赖税收，是社会建设的一部分。所以，企业与国家之间保持和谐稳定的关系，增强企业税收管理人员业务能力，必定要对会计人员的职责进行深入分析。

2.1   完善企业纳税机制

管理税务的企业会计人员主要职责是依照税法规定，缴纳企业税款，合理控制企业账务支出，降低企业税收风险。

2.2   保障公司合法权益

企业作为缴税主体，在国家税收机制中，企业要依法缴税，财务人员也要相应履行维护企业合法权利的职责。

因此，根据以上内容可知，随着经济发展形势，税务部门开始独立出现，企业负责财务会计人员应在法律规定下，切实保障企业合法权利并且合理纳税。税务会计人员为企业谋划纳税方案。这不仅对税务人员能力素质有一定要求，国家也对企业有更高的期待。企业要执行国家制度所规定的要求，企业税务人员发挥其作用，共同保障企业的权利。

3      税务风险管控因素的分析

3.1   税务风险管控的原因

税务风险管理指的是企业在依法纳税时，纳税会计人员依照正常税务管理方式以及方案对企业进行纳税管理。通常来说，企业纳税最直接的表现形式在与税务会计人员采取专业手段和管理方法对企业进行纳税活动。并且税务人员会利用其他管控因素监管企业纳税。一般来说，企业的税务一旦出现问题，对企业而言，将会引发一系列的负面影响并且直接损害企业利益与诚信，造成不可估量的损失。因此，在企业正常运行的过程中，必须要依法进行纳税。若企业纳税部门不得力，在纳税管理方面有风险，未能正常进行纳税活动，将严重损伤企业利益。国家执法部门会依法进行惩罚，企业也将面临巨额罚款。因为我国税务法律有明确规定，将对偷税、漏税的企业会严厉惩罚。企业不仅要依法缴清税务，还会面临漏缴税费的5倍税务罚款。税务管理一旦有问题，不但对企业的信誉方面有重大影响，也会使企业诚信受损。所以，为避免对企业造成重大损失，提高企业税务管理部门对税务管理监控的能力，控制税务风险因素显得尤为重要。

3.2   剖析造成税务风险的成因

对于绝大部分企业来说，有很多原因造成企业税务管理控制上有风险。常见原因可分为两种，一种是来自自身内部的风险原因，另一种是来自外界的风险原因。

3.2.1   内部风险原因

一般是因为企业的税务管理部门经验不足，能力不够，税务管理人员因管理不当以及各种不可控因素所引发内部风险。在这样的形势下，出现的税务危机将对企业税务管理工作造成困难。再深层次分析原因可见，税务管理人员管理能力的缺乏、管理专业知识不足、管理意识薄弱也是造成企业税务风险的原因。与此同时，企业未能完善税务管理规定也是内部原因之一。

3.2.2   外部风险因素

企业税务管理操作不准确、未及时更新税务信息、企业运行环境氛围原因和企业制定的税务管理方案有问题，这些都会造成企业税务风险的增加。因此，企业要深入剖析原因，采取相应整改措施，完善税务风险因素的管理控制机制，提高税务会计人员的能力，才能最大程度上降低企业的税务风险。

4      提高企业税务管理风险的几大措施

4.1   建立企业风险管理评估机制

为增强企业对税务风险的预测及管理，更好地控制预防税务问题，建立企业风险评估机制尤其重要，需注意两个问题。

4.1.1   提高税务风险因素风险点的分析

分析稅务风险因素指的是利用科学管理控制手段，对企业税务管理中所可能出现的风险因素进行预估然后把风险排除。其目的是为了方便管控预测税务风险。比如在分析税务风险因素风险点时，使用专业的分线分析列举手法，对风险进行预测评估，找出风险预测机制中的税务风险因素，及时改进企业税务管理方案并为企业制定税务风险管理制度措施。

4.1.2   完善企业税务风险制度

企业的税务管理发展也离不开完善的税务风险管理机制。运用税务管理机制，对企业存在的税务风险进行分析划分等级。设置专门的风险管理机构、组建专业风险管理团队，利用调查方法建立税务风险预测体系。

4.2   降低税务风险，营造良好的税务环境

在企业的运营管理过程中，必须有税务运行的良好环境。因为只有营造出良好的税务环境才能更好地控制税务风险。通常来说，企业营造正常轻松的税务风险管理环境应建立完善的税务管理机制，明确税务管理风险人物的核心工作。

4.2.1   有风险管理与控制意识

一个运行成功的企业必不可少的条件之一就是风险管控能力，这就需要管理者拥有良好的风险管控意识，这样才可以完善税务风险管理机制。

4.2.2   设置专业风险管理机制

专业的税务管理风险机制是保障企业环境良好运行的前提，保证企业经济效益。

4.2.3   广纳贤士，引进有能力的专业税务风险管理人才

企业运行良好的一个必要因素就是拥有得力的员工。因此，企业招聘有能力的人才将对企业的税务管理环境营造良好的氛围，保证管理机制的有序进行。

4.3   提高对税务管理风险的监测

在企业的运行中，少不了对税务风险的监控，也要预防不确定因素的产生，及时完成税务管理方式的转变。这样才可以更好地提高企业团队的税务风险管理能力。要想提高企业税务管理风险的预测能力，税务风险管理部门首先就要有明确的分工，保证税务风险控制人员各尽其能。其次就要加深决策者对税务风险管理过程的把控能力。

4.4   保证企业税务风险管理中的内外协调关系

切实保障企业税务管理运行过程中的内外关系对监控企业税务风险具有重要意义。税务风险管理机构和企业内部因素相互制约，不但可以在一定程度上约束税务人员报表造假情况，也可以加强税务会计人员的自身素质和风险管控预防意识，以达到保障会计账务信息的准确性，保证企业管理决策者制定出对企业运行最优方案的目的。可以从以下几点进行协调：

（1）建立健全的企业内部管理制度

企业的运行需要制度的制约，建立健全的内部管理制度，规范企业税务管理人员的职责，在企业税务风险监控管理中极其重要。税务管理人员先利用专业能力建立风险预防模块，再根据预测数据制定解决的措施，最后只需进行监测风险，即可达到全面减小税务风险的目的。

（2）增强税务风险管理人员的税务防范意识

定期对企业风险管理员工进行专业培训，使员工熟悉国家最新法规法律以及税务相关政策的变化，以制定风险防范的最优方案。

（3）保证税务风险部门与各部门间的关系，保证企业各部门之间互相支持，维持税务风险部门与各部门之间的良好关系，保障工作的有序进行。

5      结    语

随着我国社会经济的飞速发展，加强企业的税务风险管理与监控能力、提高企业税务风险管理机制的建设、保证员工的专业能力对保障企业税务风险管理监控能力显得尤为重要。此外还需处理好税务风险管理部门与其他部门之间的合作关系，营造良好的工作环境氛围。这也对企业的税务风险管理能力的提升起着决定性作用。

主要参考文献

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