浅谈国有如何实现纪检监察和内部审计两大职能的有效融合

贾晓卓

（甘肃省建筑设计研究院有限公司，甘肃 兰州 730030）

随着国有企业反腐工作的常态化，“纪检监察”和“内部审计”这两大职能部门工作的重要性也越来越凸显，也对两者工作的质量提出了更高的要求。工欲善其事必先利其器，想要提高工作质量就必须在工作方法上有所创新，“纪检监察和内部审计”两大职能融合便应运而生。

一、“纪检监察和内部审计”两大职能的区别与联系；

纪检监察室（部）是公司纪律检查委员会和监察委员会的常设机构，主要职能为“党内纪律检查”和“公职人员监察”；内部审计部是公司内部审计委员会的常设机构，主要职能为“内部（控制）审计”和“投资咨询”。从工作惯性角度来，纪检监察更偏向于用定性的工作方法来推进工作，而内部审计更倾向于定量的工作方法来推进工作；从专业背景来看，纪检监察更喜欢用法律专业的人才，而内部审计更喜欢用会计（审计）专业的人才。

两者虽然在各自权限分工，工作侧重点，工作方法上有所区别，但都是国有企业内部行使第三方监督权的职能管理部门，都扮演着“裁判员”的角色，是公司内部权力制约和监督体系的重要组成部分，其加强内部管理，控制风险，保证企业健康可持续发展的目标是一致的。

二、“纪检监察和内部审计”两大职能融合的必要性；

公司作为一个“独立核算、自负盈亏”的营利性组织机构，它的主要收入来源于生产经营，职能部门的主要作用就是为生产经营做好服务和保障工作。但是随着公司生产规模扩大和经营业务的复杂化，经营风险也越来越高，这就对职能部门的工作提出了更加严格的考验，而一般的职能部门由于本身处经济业务的整个运行流程中，这就决定了他们对风险管理具有“天生”的局限性，这就需要同是职能部门的“第三方”管理部门（纪检监察部和内部审计部）发挥作用。

但是由于一般在国有企业中纪检监察和内部审计是分属于两个不同的部门，很多时候两个部门都是单独开展自己的工作，因此在很多时候无法形成合力，不仅从成本控制上来说是一种浪费资源，更是一种低效率的工作方式，此时“纪检监察和内部审计”两大职能融合毋庸置疑就成为一种必然趋势。

三、“纪检监察和内部审计”两大职能融合的措施方法；

我们已经提到，纪检监察更倾向于用法律知识定性的去思考和解决问题，而内部审计更倾向于用会计（审计）知识定量的去思考和解决问题，如果我们将两者统一起来考虑就会发现又有1+1＞2的效果。

（一）制度上的团结协作是实现职能融合的基础；

由于纪检监察和内部审计分属于不同的部门，所以想要实现两个部门的职能融合仅仅依靠两者的自我磨合是远远不够的，因为职能的融合就意味着以后协作的常态性，如果没有一个科学有效的制度机智来促进两者的融合，这种协作注定不会长远，更不会实现职能的融合，所以说制度上的团结协作是实现职能融合的基础。

（二）方法上的定量和定性结合是实现职能融合的关键所在；

重大风险领域的确定可能源于内部审计师通过综合运用函证、数据比对和资产盘点等方法的定量分析确定，也可能源于纪检监察人员与员工一次不经意的闲聊而定性确定。某些风险可能运营定性分析更容易判断，而也有些风险可能运营定量分析更容易判断，甚至有些风险可能需要定性和定量相结合的方法才能最终确定，因此只有在工作方法上将定量和定性结合，才能提高工作效率，这也是实现职能融合的关键所在。

（三）知识上的法律+会计（审计）相叠加是职能融合的重要保障；

法律有法律的逻辑，会计有会计的语言，不同学科有不同学科的优势，无论是对于从事纪检监察的专员来说，还是对于从事内部审计的审计师来说具备会计和法律综合知识都是一种强大的职业优势，并为彼此科学有效的工作提供重要的融合保障。

四、“纪检监察和内部审计”两大职能融合的注意事项；

（一）尽管“纪检监察和内部审计”两大职能的融合能为彼此节省时间，提高工作效率，但是两个部门一定要注意相互推诿，特别是在面对比较棘手的工作任务的时候，两者一定确定好各自的工作职责，在明确各自工作职责后在共同协作，形成合力，方可提高工作效率，否则会出现适得其反的效果。

（二）纪检监察部门在与内部审计实现职能协作过程中一定要不失自己独立思考的能力，因为内部审计最终向董事会负责，而董事会成员也属于纪检监察的监管对象，因此两者在融合过程中纪检监察部门一定要对保持谨慎的职业态度，特别是对于某些重大腐败风险的线索频频指向董事会成员时候，除了与内部审计师沟通写作外，一定要有自己的独立判断。

纪检监察和内部审计是两个既相互独立又相互联系的部门，两个在工作方法和职责范围等领域有不少交叉点，反腐工作常态化，两者在工作中相互配合业务也日渐增多，联系更加紧密。

如果彼此能在履行各自的职责过程中，紧密结合，协同作战，拓展各自工作范围，不断创新工作方法，互相补充空白，形成全过程、全业务的立体监督网络，充分发挥两者在惩治腐败、加强企业内部管理、促进企业效益提升方面的积极作用，同时彼此保持各自应有的独立性，特别是对纪检监察部来说，更要视独立性为生命，为国有企业的增值做好企业内部的最后一道防线。