基于新医改背景下医院财务内控现状及解决对策探究

2019-01-03刁建慧

中西医结合心血管病杂志(电子版) 2019年32期

刁建慧

（江苏省泰兴市第二人民医院，江苏泰兴 225411）

自2009年国家进行医疗行业的改革以来，医院的管理模式发生了巨大的改变，通过更加专业化的服务方式和服务理念，对管理进行了优化，对内部结构进行了调整，在这次的改革中对于医院财务部门也提出了新的要求，将加强内部控制各项措施进行具体化的要求。但是在实际应用过程中发现，医院财务内部控制存在诸多的问题，对于医院的发展造成一定的影响，因此需要在新医改的背景下对内部控制进行优化，及时分析出现问题的原因，并制定适宜的改进措施，对出现问题的方面进行改进，优化医院财务内部控制的结构，全面的提升内部控制的质量，保证内部控制的效果。

1 新医改下财务内控概述

新医改下财务内控主要从以下几个方面进行分析。

（1）货币资金

货币资金作为流动资产，在财务管理中非常关键，财务制度规定医院的出纳和会计人员需要进行日记账登记，保证每日资金支出与账面相符，定期对货币资金进行盘点，包括银行存款、现金、支票和承兑汇票等，保证账实相符，确保流动资金的安全。

（2）印鉴管理

财务部门一般留存财务专用章和法人章，对于印鉴的使用要求申请明确，使用规范，印鉴章的借出需要具备完整的手续，并登记记录，在归还时也需要进行详细记录，确保印鉴使用的安全性，财务内部杜绝私自盖章的现象；对于票据的保管需要结合票据保管相关规范进行，在每天工作结束后是对于领取的支票进行逐一登记，逐一核销，不得签发空白的支票[1]。

（3）职能划分

财务内部人员的职能需要进行分散，各个岗位需要由专业的人员担任，财务人员需要了解岗位的相关工作，杜绝操作岗位与审核岗位为同一人的情况，并且财务部门需要对采购进行监控，明确各个环节人员的权利与责任，做到环节和岗位之间的分离，对于需要盘点的药物定期进行适宜的盘点，确保权利与职责的分离。

2 新医改下医院财务内控现状

目前对医院内部控制进行分析发现，存在以下一些问题。

（1）财务内控制度不健全

医院与传统意义上的盈利机构存在一定的差异，财务在整个医院中受到重视的程度不足，对于制度的完善也存在一些问题，例如在实际采购工作中财务与采购部门因为出发点不同，在成本核算以及资金集中方面存在一些分歧，无法通过统一的制度进行管理，造成财务部门在进行管理中难以与其他部门进行交流沟通，并且建立关系。同时采购部门在药品采购过程中职权不清晰，财务方面出现问题后也无法将责任进行落实，对于财务数据统计的质量造成一定的影响，无法确保资产管理的规范性，管理难度进一步增加。同时医院对于内部控制的认识存在不足，信息化的应用水平也较低，以至于影响到后期财务管理的整体质量[2]。

（2）风险评估系统缺乏

医院进行管理的过程中对于风险的评估存在一些不足，未充分认识到风险评估对医院财务的必要性，造成医院资金的缺乏，并且存在流通不畅的情况。其次医院在进行购置设备的过程中存在一些盲目性，未充分考虑医院自身的资金情况，造成筹资的效率不足，经营已经超出了医院的偿债能力；同时医院运营的过程中不可避免的出现一些医疗事故，但是未建立必要的风险防控体系，一旦发生风险，需要耗费大量的资金，造成运营方面的困难。

（3）制度执行不到位

医院一般建立了内部控制的各项措施，但是在具体实施的过程中财务部门缺乏大局观，未认识到进行财务内部控制的必要性，在日常工作中也未能按照内部控制的各项要求完成工作，对于医院的运营情况仅提供相应的数字，并未提出建设性的意见，无法发挥内部控制的作用；财务部门资产、材料以及账目提交的时间存在一些问题，有些不够及时，有些准确率不足，造成实际数据与账面数据不相符，而且对于门诊和住院收费人员延迟缴费的问题督促不到位，执行能力较差，影响内部控制质量。

3 新医改下内部控制改进意见

上述问题表明，目前医院财务内控方面的问题较多，需要提出改进意见。

3.1 完善内部控制制度

医院需要对自身的财务内部控制制度进行完善，结合医院现阶段的经营水平，对资源进行整合和优化，实现有效资源的最优化配置，并且对于医院在财务经营中的风险问题进行汇总，结合医院日常运营的各项情况，对制度进行完善：首先建立完善的资金控制体系，定期开展各项检测，各项流动资金的备案完整，确保医院资产安全；其次需要对职能进行划分，将财务人员、采购人员、业务人员的责任进行落实，每一项工作需要设立完整的流程，相应的流程负责人需要进行签字，做好监督工作；最后建立全面预算，规范化的进行预算编制、审批、执行和决策，通过预算对经营指标进行分析，规范财务指标[3]。

（2）完善风险评估体系

风险评估体系的建立可以对日常财务内部控制工作提供方向指导，首先加强医院的审计工作，可采用外部审计与内部审计相结合的方式，通过外部审计对医院的整体经营情况进行分析，通过内部审计对医院的财务工作中的问题进行反馈，及时对工作中的问题进行分析，提升内部控制质量；其次构建多元化的财务内部控制模式，财务人员不再只是将数字记录至账面，还可以通过数字分析为医院的发展提供建议，进而可以提升财务人员参与的积极性；最后对于审批制度进行全面的审核，定期对各个流程的签字是否完整，审批意见等进行检查，确保内部控制的规范性。

（3）重视责任落实力度

财务内部控制归根到底就是对执行力度的控制，因此在进行管理的过程中需要及时发现问题，并且采用积极的措施进行处理，将制度的优势充分的发挥出来，医院领导应该担负起检查的责任，建立适宜的考评机制，将责任落实到个人；各个部门则需要对审核结果进行复查，对于财务部门的报表积极的提出意见，便于发现问题，避免一些坏账的出现[4]。