浅析旅游企业内部控制问题

2018-12-28许惠娟

时代经贸 2018年36期

许惠娟

（甘肃公航旅运输服务有限公司，甘肃兰州 730000）

近几年，我国市场经济愈加深入，整体经济水平呈现出上升趋势，国内各行各业都取得很好发展，国民经济更急繁荣，其中旅游业更是进入了新时期。旅游业作为新兴商业表现出长足发展趋势，人们生活水平不断提升，可以用来休闲的时间也逐渐增多，手中富余的资金也为人们出行旅游提供有力支持，这样旅游产业逐渐兴盛。但是，在面对兴盛状态时，旅游企业不能放松警惕，内部控制依旧要坚持全面贯彻，这对于提高自身综合竞争能力有着一定积极作用，可为本企业健康长远的发展奠定坚实基础。

一、旅游企业内部控制常见问题

（一）内控的重视程度有待提高

部分旅游企业经营管理阶层以及内部工作人员，对于内控的认识不够全面，没能看到内控对于整个企业发展的积极作用，为此很多人会觉得做好经营过程中每个活动，就能促使企业实现稳定发展。对于内部工作中隐藏的风险，相对不是很重视。内控实施也止于表面，比如，通过学习一些文件，简单上报一些问题，将问题解决就是内控。而实际上这种做法并不是真正意义上的内控，也没有发挥出内控规避风险，发现问题，解决问题的积极作用。

（二）内控组织架构不够合理

我国范围内部分旅游企业的经营类型属于分散性经营，企业规模有待继续发展，整体资产数量值得肯定，但是企业组织架构有待完善。尤其是内控部门，虽然设置了内部控制岗位，但是却没有专业开展内控业务的部门，进而实施运行内控时受到的效果并不理想。其外，内部控制岗位工作人员的安排也不够合理，相对缺少专业认识和专业知识，内控监督作用并没能全面发挥出来。事前控制、事中控制、事后总结，并不连贯，也有很多直接表现出事后监督，总体的监督作用被削减，旅游企业内控组织与内控制度，仅仅处于表面形式。

（三）企业内部信息沟通不够顺畅

旅游企业经营管理中信息通畅与否影响着企业决策正确，也影响着内控执行程度。原有技术条件下，旅游企业内部信息沟通表现出一些问题，员工与员工，领导与下级之间的信息沟通不够通畅，到时信息获取延时或者不够准确。企业在一种封闭状态进行工作，公司不容易形成一个整体，各个部门之间的监督也不能更有效实现，这样的内部控制也没有很大效果，从而影响到企业的经营运行，阻碍着企业前进发展。

（四）内部会计制度的不完善

内控得以真正实施的重要手段就是企业内部财务会计制度，很多情况下，企业领导人员对于财会人员的认识存在一定偏差，觉得财会主要工作是企业经营项目的记录和对账，在这样认识之下，旅游企业内部会计控制制度则不是很完善。但是实际上，财务人员在记账和对账的过程中却履行着内控的重要任务，能够发现经营中隐藏的一些问题，进而将这些问题整理出来，上报到领导决策层，为领导决策层提供决策依据，才能降低经营生产风险。

二、应对内部控制问题的策略

（一）不断优化企业组织架构

不管是那种类别的企业，想要有一个长远发展，必须具备良好的企业组织架构，才能更有效地开展内部控制，旅游企业同样不例外。优化的企业组织架构有助于企业制定出新型的现代标准的企业制度，同时这又是现代企业组织架构形成的开始。并且，优化的企业组织架构可以高效化解来自于企业经营过程中更多种风险。同时优化的企业组织架构对于企业内部控制来说，也是一个基本的支撑。企业管理实践过程中，必须通过各种各样的方式，对企业治理结构进行优化，合理调整公司内部机构，科学设置内部结构，有效规避来自企业内部的风险。以此来不断促进企业经营效能的提高，确保企业处于激烈竞争中，可以占有属于本企业的一席之地，获得更好的发展。

（二）树立正确的内部控制意识

企业管理过程中，想要更好地解决内部控制进行中存在的问题，就应该运用正确态度，对内部控制有正确认识，树立正确的意识，这样才能更好支持内部控制，发挥出内部控制的积极作用。只有理念上保持清晰，才能于实践行动中真切实施。首先，企业内控对于企业生产经营来说，是一种非常重要的自我约束和自我调节的机制，这是一个公司企业实施治理工作的原点。假设企业在未来的发展中规模越来越大，内控控制起到的效果也更加明显。旅游企业经营进程中，全体员工以及领导阶层树立正确内部控制意识，才能从下到上，从上到下执行内控制度，并将内控制度全面落实，进而发挥出内控制度的最大功效，及时发现企业内部经营问题，进而第一时间解决问题，降低企业经营风险，实现健康平稳的发展。

（三）借助信息技术优势强化信息沟通

旅游企业经营管理工作具有高度综合性，需要对很多信息进行分析，整个过程需要经过很多环节，收集信息、获取信息、整理信息、分析信息，并且只有获得准确的信息才能对企业内部经营活动做准确判断，而后给出统一指导和正确决策。内部控制则贯穿在每个环节，良好的信息沟通显得非常重要，因此需要借助信息技术在沟通方面的优势，提高信息沟通效率和质量。以便企业各个部门能够及时获得想要的信息，并且及时将其传递给其他部门，还能保证信息接收和传递的准确性。最终企业管理人员接受信息的准确度和速度也大大提升，促进内部控制的开展，强化各个部门的沟通与协调。

（四）优化内部会计制度

内部控制关键环节在于会计控制，因为会计控制真正实现，对于企业决策资料可靠性和真实性的是基础条件。因此，对于会计制度必须不断优化和完善。首先，重视责任制度的运用，将每个会计工作者实际工作范围明确出来，并清晰标注出所承担的义务，不要出现一岗多职的问题出现，必须把不相容的职务分解，由不同人员承担。比如，会计执行岗位和审批岗位，如果二者混淆，内部控制则无从谈起。其次，审批授权制度不断完善，将该职位的职责范围明确出来，并规范审批授权流程，制定制衡机制，避免在审批环节留下隐患。最后，严格依照公司和国家规定的财务会计制度开展工作，对合同进行规范管理，清晰账务，确保资金不受到损失，同时规范会计人员不良行为。

（五）建立健全内部控制监督机制

旅游企业为了解决内部控制方面显现出的问题，应该对内部控制的监督机制进行不断的完善与优化，强化内部控制执行的监督，从而强化内部控制的整体作用。首先，在企业内形成一个专门的监督机构，从而提高对于内部审计与监督的重视。旅游企业经营活动中可以更好地利用内部监督审计对于内部控制的积极功能，将审计部门放在一定高度，促使审计监督部门可以审计并监督与经营有关的活动，还不会受到企业部门和领导阶层的限制。保证审计与监督公平和公正，强化控制效果。其次，将员工和部门所承担的职责都明确出来，鼓励员工与员工，部门与部门之间的监督，形成相互制约和相互监督的状态，促进内控实质开展。最后，重视外部监督，在完善内部监督机制后，还需要重视来自于旅游企业外部的监督，比如政府、经营客户，对信息披露制度进行完善，从而提高企业透明度，这一举措可促进企业更加重视内部的控制。