企业研发预算管理的问题分析与探讨

赵玮

摘 要：研发活动能有效提高产品的价值，是企业创造价值的重要途径。为了促进研发活动的有效开展，绝大多数企业都实行了研发预算管理，但目前有许多企业对于研发预算管理存在认识误区，未能有效发挥其作用。本文对企业研发预算管理的意义和现状进行分析，并提出相应的改进措施。

关键词：研发活动；预算管理；预算体系

企业的研发是扩大市场，提高生产效率的必要活动，预算管理能够有效提高企业的研发效率。由于研发具有开创性、探索性、高度不确定性、阶段性等特点，研发的结果不是百分百成功，所处的市场不是一成不变，所以有必要对企业的研发预算进行管理。企业的研发预算管理有三大特点：一是系统性，能够全方面、全过程监管研发过程，调动全人员参与，强调资源的有效配置；二是动态性，企业的研发是对未知事物的探索，研发预算管理的预算控制、分析等流程将使企业的研发过程具有动态性；三是预算资金不确定性，不同企业有着不同的研发标准，很难找到例子参考，研发预算的周期与资金都很难预算。

一、企业研发预算管理的重要意义

1.优化资源配置

企业用于研发的资源是有限的，若是过多，会影响企业正常的财务资金流动；若是过少，不利于企业竞争力的提高，因为合理地设置研发费用具有重要意义，此外，费用在不同部门之间的投入比例，预算结构会影响企业研发预算的效果。企业的研发预算管理可以将研发需要的资金、人力、物质资源进行合理分配，节约企业成本，优化资源配置。

2.降低经营成本，提高经济效益

研发预算管理体系包括成本、收入、费用等方面，预算管理体系的数据可以充分反映出企业的成本、费用、收入等方面的问题。若在研发过程中，成本、费用、收入等方面出现问题时，势必影响企业的研发成果，研发预算管理可以全面地监控各方面的数据，控制企业的费用，降低经营成本，提高利润。

3.降低财务风险

企业的管理思想必须和时代步伐保持一致，引入先进的管理思想能降低财务风险，因此，企业的研发部门必须采用先进的预算管理体系。在项目的成立阶段，积极调动财务人员对项目的可行性、收益性、财务合规性等方面进行严加审查，研发预算管理中的编制和审核工作能减少资金的浪费，研发项目预算和决算之间的对比可以开展研发绩效管理工作，提高研发项目的可行性，降低企业的财务风险。

二、企业研发预算管理过程中存在的问题

1.企业研发预算的编制过程

（1）企业研发预算管理意识薄弱

有调查报告显示，我国企业的投资活动预算管理是薄弱环节，研发活动是企业投资活动的一种。企业高管參与研发预算管理活动的比例非常低，其他部门的参与情况也是，大多数企业对于研发预算管理认识不够，只重视研发结果，而忽视研发过程，将会使得产品失去核心竞争力，不能推出受市场欢迎的新产品。

（2）研发预算编制方法不适用

不同经营活动的企业有着不同的研发特点，不能照搬生产经营预算管理的方法。研发的效果直接受到研发预算编制的影响，若企业的研发没有采取合适的预算编制，使得研发成果大打折扣，企业的领导者会失去对研发预算管理的信心，从而放弃，没有研发预算管理，企业又很难开展研发活动，如此，便陷入了一个恶性循环。

（3）企业的信息化程度低

实施研发预算管理的企业都将面临同样一种难题，即缺乏科学全面的研发预算管理信息系统。研发预算的编制首先要根据信息来制定，全面有效的信息才能制定出科学的研发预算编制，为企业的研发活动打下良好的基础。当前我国大多数企业处理研发信息用的是Excel软件，落后者甚至采用手工整理数据方式，极少数企业会采用ERP软件，这表明我国企业的信息化程度低，硬件设施还需要加强。

2.企业研发预算的执行过程

（1）企业研发机构设置不健全，研发人员职责不明确

企业设立的研发机构主要是探寻未知事物，提高生产力。研发机构的设立最初是为了高效开展企业研发活动，但在研发预算的具体执行过程，却常常受制于研发中心的管理制度。研发中心的工作者不仅要对日常研发活动进行控制管理，参与产品设计，还必须承担研发中心的行政职能，定期向企业的领导汇报产品研发的近况，还得编制研发过程的费用支出表，研发人员的精力很容易被浪费掉。我国设置研发预算的历史短，研发机构的设置脱离不了传统的方法，人员职责不明确，管理权与研发抉择权不匹配，影响企业研发的效率。

（2）研发人员流动性高、团队协调难度大

企业研发人员的流动性高主要体现在两方面：一是人才选择跳槽，研发人员一般整体素质较高，对工作环境比较高；二是研发人员的能力被高估，在经过一段时间的努力后，研发人员发现自身难以完成任务而选择辞职。研发人员的管理与一般的员工有所不用，他们更要求的是精神上的满足，团队之前的有效协作，这就要求研发部门与企业其他部门配合好、沟通好，给研发队伍创造良好的工作环境。

3.企业研发预算的控制过程

（1）研发投入高、时期长、绩效低

面临着我国经济结构转型调整的大环境，大多数企业不断加大研发投入，提高产品质量。2017年我国企业研发经费投入总量为13733亿元，比上年增长13.1%，连续两年实现两位数的增长，发明专利申请为138.2万件，同比增长14.2%，从研发经费总数和专利申请的增速和结构来看，企业的投入产出比较低，这说明企业的研发预算管理还需改进。

（2）自主创新能力不足

创新是企业的核心竞争力，是发展的重要动力，而企业的自主创新能力建设离不开研发部门，而研发部门的基础就是研发人员。近年来企业为了提高自主创新能力，引进优秀人才，都会和高校实验室、科研机构进行合作，这样不仅能提高企业的自主创新能力，还能提高高校、科研机构研发成果的实用性，创造商业价值，实现良性发展。但在实际合作过程中，有些企业怀着招收廉价劳动力的心思，不按照相关规定做事，损害了科研人员的积极性，有些企业与高校、科研机构的合作仅仅停留在合同表面，为了响应国家政策，没有真正发挥高校、科研机构的实力，这种短期追求利益的方式不能真正提高企业的创新能力，优化企业的研发预算。

4.企业研发预算管理评价体系不健全

现代化的企业制度有着各种规章制度，但调查显示，研发预算管理制度非常不完善，大多数企业的预算管理处于无制度约束的状态，研发活动的资金管理、人员配备、技术认证等管理方面十分松散，具有随意性，制度的缺失使得预算编制出现问题。在研发预算管理主体上，有的企业是研发部门负责，有点企业是多部门共同负责，对于研发预算管理的评价体系，更是缺乏必要的管理，没有和企业生产的特点有机融合在一起。若不能对企业研发结果的效果进行有效评价，研发预算管理体系很难完善。

三、改进企业研发预算管理的对策

1.加强企业研发预算管理思想建设

（1）加强企业领导及员工研发预算管理理论的学习

无论是基础员工还是公司管理者，都要紧跟时代步伐，积极学习研发预算管理理论。企业可以聘请高校教授，定期给员工进行相关知识的讲解，并考核学习效果。丰富了理论知识，才能更有效地指导实践，完善研发预算管理吸引。除此之外，企业还可以深化和高校的合作，安排企业员工进入学校进行短期的脱产学习，为员工的学习打造良好的环境，提高学习效率，鼓励员工主动学习，利用互联网传播教育的方式，获取教育资源，并对员工的考证情况设置一定的激励措施，提高整体的研发预算管理能力。

（2）设置专门的研发预算管理机构

企业对研发预算管理部门管理比较松散，没有形成完整的体系，有些企业是财务部单独管理，有些是财务部连同销售部一起管理。当今多数企业设立专门的研发预算管理中心，中心的成员由各个部门选拔人参加，这样有助于各部门协调沟通，提高预算管理的执行效率，而且这种设置还有利于预算管理思想在各个部门之间的形成，从而间接的提高研发预算管理在企业中的地位。

（3）制定规范的研发预算管理制度

企业缺乏规范的研发预算管理制度，会直接导致执行效果不及、财政预算不准的情况，因此，企业必须把研发预算管理制度加入公司规程，提高预算管理的地位，而且还要不断完善研发预算管理制度，使得在执行中才能有章可循。研发预算管理必须依据企业自身生产的特点、市场导向、研发部门的组织结构等来制定，强化对研发环节的监督，将研发活动的每一步都纳入规范化、程序化的体系中去。在制定之前，企业必须搜集到足够多得信息，参考公司碰見紧急状况而采取的措施，借鉴其他企业的优秀研发制度。

2.完善高新技术企业研发预算管理信息系统

（1）设计研发预算管理数据库

企业要进行研发活动，必定要采集数量大的数据，研发预算管理系统也是。这个数据库必然有研发预算管理系统的内外部信息，了解与项目做市场关联的消息，国家政策方针的导向等。根据研发预算管理数据的记录，分析企业的资金投入量，企业研发的实力、规模，提高企业的研发实力。

（2）设计研发预算管理系统结构

研发预算管理系统的运行有赖于电子计算机，能够实现数据实时分享、资源共享的特点。系统共分为5个二级系统：①数据转换系统，这能将研发过程中产生的数据直接转化为研发预算管理系统所能识别的，方便下一步的预算编制工作；②研发预算编制系统，根据企业设立的目标对项目数据进行预算编制；③研发预算执行系统，运转研发预算管理系统，并随时记录研发过程中产生的数据；④研发预算控制与调整系统，在运行中设立合理的参数范围对预算编制进行控制，减少失误；⑤研发预算分析与考核系统，项目完成后对研发结果进行初步考核，分析科研人员的绩效成绩。

3.创新企业研发预算管理方式

只有适合企业自身的研发预算管理方式才是最佳的，因此要不断调整，创新企业研发预算管理方式。基于研发过程的阶段性特点，对每个阶段实行不同的管理思想，方便调整，结合企业的战略以及在行业中的定位，将研发活动与预算管理紧密结合起来，能够适应研发活动产生的各种情况。

4.研发预算管理引入价值链思想，控制研发成本

成本是企业盈利的关键，是获得长远发展的保障，有效的成本控制对于新产品的竞争力、企业的收益有着关键作用。企业的管理者可以在研发预算管理设计中引入纵向价值链思想、横向价值链思想和内部价值链思想，依据企业的科研实力、市场影响力、资本力量等方面获取自身的价值地位和竞争优势，调整企业的研发战略，考虑各方面资源的分配。

四、总结

总而言之，研发预算管理对于企业的经营具有重要意义，通过预算管理，能够有效控制研发费用，降低产品的生产成本，提高企业竞争力。因此，企业的管理者要结合企业自身条件、战略目标等方面制定科学合理的研发预算管理。

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