全面预算管理在民营企业财务内控中的应用

曹雪峰

（苏州伽蓝致远电子科技股份有限公司，江苏 苏州 215009）

一、前言

民营企业是国民经济不可缺少的一部分，可以带动地方经济的发展，有效的解决就业、增加地方税收，近年来国家出台了一系统针对民营企业的优惠政策，民营企业春笋般的蓬勃发展。发展和竞争都是相辅相成的，想要在大浪淘沙的市场竞争中不被淘汰，企业就必须修炼好内外功。

内功就是要做好企业的内部管理，企业的健康发展离不开好的企业管理。而全面预算管理就是企业管理的重要手段，是当前企业发展的重要管理模式。企业通过全面预算管理，制定企业的目标，降低企业的经营成本，提高企业经营效益，使企业在市场竞争中“进可攻、退可守”，保障企业健康发展。

二、全面预算管理在民营企业中的作用

全面预算管理主要是指通过对企业的生产经营活动和财务相结合，通过财务的预算来控制企业的生产经营活动，从而监督和控制企业的生产，及时找出生产运营中存在的问题并施以整改，实现降成本，升效益的目的。

全面预算管理在我国民营企业应用广泛，很多企业都已经具备完善的绩效管理体系，可以通过绩效考核，激发员工的工作潜能和工作积极性，减少员工的工作失误，实现对员工的管理控制，保障企业朝着正确的方向发展。另外，对企业进行全面预算管理直接关系到企业的经济效益，通过全面预算管理可以有效地利用有限的人力物力，来完成工作任务，防止企业资源的浪费，进而提高企业应对市场竞争和危机的应变能力。

三、全面预算管理在民营企业中存在的问题

（一）全对面预算管理意识上的错误

很多民营企业的员工，对预算的认识还停留在费用控制这个层面，有部分民营企业老板、总经理认为预算管理就是销管预算、费用及利润的预算。这些片面的认识造成企业预算机制的不完善。全面预算是以销售预算为起点，根据销售预算逐步推算生产预算、采购预算、生产成本预算、期间费用预算、固定资产预算，并再此基础上编制预算资产负责表、利润表、现金流量表。全部预算是一项系统工程，需要跟公司的战略和目标挂钩，全面预算是公司战略和目标的量化指标。

（二）全面预算管理机制不完善

全面预算是公司企业管理的重要内容，该管理涉及的工作内容繁杂，牵涉到公司各个部门及各级员工，目前大多数民营企业没有专门的预算管理部门和预算管理制度，普遍认为预算就是财务部门的职责，导致其工作效率、管控水平和执行力较低，容易出现问题。另外，该管理缺乏完善的组织框架，预算修整方式不完善，容易导致企业监管不到位，容易滋生贪污腐败、虚报支出或预算等问题，影响企业的健康发展。

（三）预算指标不合理、预算编制方法粗燥落后

据调查，大部分的民营企业是没有专设预算部门的，预算指标的设置采用

以去年数据为基础，上浮一定的比例进行预测，或者是公司老板拍脑袋决定，预算指标的分解也是粗燥的按月平均分配。这种预算的编制方式简单且工作量小，但是带有很强的主管随意性，在编制的过程中没有综合考虑公司的战略目标、市场的变化、季节的影响和政策因素，这样会导致预算编制与实际执行存在较大差异，不利于公司资源的分配和提供成本效益。

（四）缺乏有效监督和激励考评制度

预算的编制，不仅要注重预算的编制形式，还要注重预算的有效执行和监督。现阶段，很多企业都有完善的绩效考核制度，但是这些考核仅仅对职工的工作和绩效进行考核，并没有和公司预算目标、业绩相挂钩，使得员工没有成本管理意识，目光短浅，只关注自己或者本部门的利益，缺少大局观。当预算和考核不能有效结合的时候，预算只留于形式，纸上谈兵。

（五）财务内控执行力弱、经营风险大

我国民营企业发展竞争压力较强，想要生存下去，就要不断的开拓外部市场，销售扩张的同时也会也带来合法合规的经营风险和财务风险，据调查，90%以上的民营企业重业务，忽视风险管控。一些民营企业销售部门为了扩大业绩而忽视合法合规，而财务部门作为监督部门，执行力和影响力都远远不够。业务部门的冒进和财务部门的“不作为”，将会增加企业的经营风险。

四、民营企业财务内控中加强全面预算管理的措施

（一） 公司决策层对全部预算的了解和重视

企业的全面预算其实就是“一把手”工程，全面预算的成功与否，取决于公司决策层对预算的重视和支持程度。全面预算的总负责人应该是公司的一把手，各部门的负责人为组员，调动公司全员参与。预算不再是财务部门的数字游戏，而是有效的管理方法。公司一把手对预算的重视，还体现在预算一旦审批后不能随意变动，对超预算的支出，要严格把控。

（二）完善全面预算管理机制

民营企业要完善全面预算制度，具体来讲，第一，要完善内部管理制度，如应收账款制度、销售制度、采购制度、会计核算制度等，确保财务核算工作准确性，使预算编制可以有效的进行和管理，第二，建立专门的预算部门，该部门的决策人为公司的一把手，管理人员为各部门的负责人，预算部门可以对公司各部门的财务活动进行编制、执行、分析和后期报告，让员工参与进来，提高企业内部信息的整合，控制企业的经营成本，提高员工工作积极性和增加企业经营效益和社会效益。第三，由财务部门负责牵头，结合公司实际业务情况，起草全面预算编制制度，包括预算的定义、预算的模版，预算编制说明、预算的启动时间、预算的修改等指导性文件，并组织全体员工进行培训学习。

（三） 确定可量化的预算目标

预算目标的制定要与公司战略、长期发展规划、短期发展计划相结合进行。

同时还需要考虑市场价格的波动、经济政策、政治因素的影响。年度预算目标的制定，需要跟各业务部门进行多次沟通确认，确保预算目标实际可行，不能是“一把手”一言堂，以避免目标过高而造成员工破罐子破摔的恶性循环。在对年度预算目标进行分解的时候，需要结合各部门的人员结构、人数、个人能力等情况进行“自上而下”的分配，要避免滥竽充数和吃大锅饭的现象，充分调动每位员工的积极性。

（四） 对预算的执行过程进行监督、建立配套的绩效考评制度

对预算执行结果进行考评是预算管理的一个重要环节，财务部门应在月末、季末、年末对预算执行情况进行监督，并对预算执行结果进行考评，形成了“战略-目-计划-预算-实施-监督-考评”的预算闭环流程链。绩效考核的方法有很多，企业可根据实际情况进行选择。企业可以采用：平衡记分卡、成本中心、利润中心等方式进行考核，还可以参照“阿米巴”的模式进行考核。

（五）落实财务内控管理指标规避经营风险

随着民营企业的发展以及市场的变化，企业在市场中的抗风险能力需要通过财务内控的风险分析预测并通过制定相应的策略来抵抗风险，才能使企业在激烈的市场中可持续健康发展。企业在做全面预算管理的时候，对外要做好市场调研和市场定位，对内要做好自身负债情况、偿债能力、融资和投资风险等工作，从而完善企业的整个风险防控体系。

五、结语

在民营企业中，实施全面预算管理，可以帮助民营企业减少企业的生产经营成本，提高员工的工作积极性，增强企业的抗风险能力，使企业在激烈的竞争市场中可持续发展。目前，民营企业在全面预算管理中仍然存在一系列问题，包括制度不完善，指标不明确，执行力较弱，预算编制较落后，缺乏风险防控体系等。企业在发展的过程中应该注重以上一些问题，完善全面预算管理工作，增强企业的抗风险能力，提升企业的核心竞争力，使得民营企业在市场竞争中稳健发展。