浅议煤炭企业应收款项管理

文/赵宏峰



浅议煤炭企业应收款项管理

文/赵宏峰

义马煤业集团孟津煤矿有限责任公司

应收款项是企业在日常经营过程中由于赊销、职工借款等原因而形成的款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款。做为国家能源结构主力的煤炭企业，由于长期受困于供需关系的影响多采用赊销方式，特别是近两年部分煤炭企业为保生存以市场换利润，赊销规模逐渐扩大，应收款项不断增大，已经严重影响企业日常资金安全，不利于企业长期健康发展。

1 煤炭企业应收款项存在的问题

目前，国有控股的煤炭企业多有原矿务局进行股份改制形成的，行政管理层级多，应收款项的责任主体不明确，造成部门间推诿扯皮致使应收款项长期处于弱势监管状态，由此应收款项出现诸多问题给企业造成无法挽回的损失。

1.1煤炭企业应收款项形成的原因

1.1.1赊销产生的应收款项。煤炭企业为抢占市场、扩大销售份额，多对采购商采取赊销的供货模式，但企业内部管理不严，经办人员素质不高等原因，给企业造成损失。一是由于企业客户信用调查不到位、部分销售人员“吃里扒外”等原因，使企业与不合规用户进行交易，导致企业销售款项难以收回或遭受欺诈；二是企业虽然前期信用工作到位，由于内控制度缺失，应收款项监管不到位，特别是业务部门不积极对账，销售部门长期不催收，致使销售企业不能及时了解债务人企业状况，等到债权企业清收时发现债务企业已被吊销、注销，并且债权企业诉讼时效已过丧失胜诉权，致使债权企业形成事实坏账，造成企业损失。

1.1.2投资手续不规范，形成的长期应收款。一是项目投资协议对重要条款，特别是双方的权利义务、后续事项等关键性条款约定不明，致使合作项目搁置或者虽项目建设成功，但股东身份由于缺少重要文件不被认同，项目前期投资只能在应收款项长期挂账不能适时转投资；二是未对投资项目进行深入调研，投资方案的可行性研究不充分，投资项目集体决策制度形同虚设，致使项目仓促上马，由于涉及投资损失影响当前利润，在煤炭企业将其打包外卖减少损失前，多将其在往来科目核算，由此产生了长期应收款。

1.1.3日常经营活动中产生的应收款项。煤炭企业在日常经营过程中也会产生大量的应收往来款项。一是职工借款。由于内部管理不规范、制度执行不严格，相关财务人员责任心不强未及时要求欠款人员冲账，致使欠款人员长期拖欠，形成企业应收款项；二是工伤借款。由于煤炭行业的高危性，工伤情况比较普遍，由于工伤金的结算不及时或者工伤人员医疗费超出报销比例形成的差额，暂无法处理从而形成应收款项；三是其他款项。

1.2煤炭企业应收款项的特点

1.2.1应收款项规模大，时间长，事实坏账多。煤炭企业不论是赊销形成的应收款，还是因投资手续不全而暂挂的应收款项，单个涉及的金额都较大（超百万），总体规模特别大（过亿）；由于其缺乏健全的监督执行机制，应收款项的账龄较长，缺乏相应的对账记录，待到清收时已丧失法律胜诉权难以维权，容易形成坏账，即使坚持清收也面临较大困难，成本较高。

1.2.2应收账款形成原因复杂。煤炭企业的应收账款主体比较复杂，既有正常的客户交易所产生的应收账款，也存在因承兑汇票转嫁而产生的账款，在账款主体复杂的基础上，财务工作部门需承担大量的财务资源对账款来源进行分析，应收账款管控工作开展的难度提高，而且不同主体超期账款产生的原因不同，煤炭企业很难通过统一的管理模式实现账款的有效管控。

2 煤炭企业应收款项的管理对策

煤炭企业在应收款项中存在的问题，可以通过强化内部管理，设计有效的应收款项内控制度，严格执行相应的管理制度，建立合理的应收款项奖惩机制，形成应收款项管理的长效机制。

2.1加强企业内部管理，建立有效的内控制度。一是要建立健全应收款项管理制度，对销售管理应建立销售合同管理制度、客户信用评价体系等制度，要规范投资管理程序，对职工借款要建立职工借款管理规范（包括工伤借款），要做到“前账不清，后账不借”，对其他款项要做到付款必有发票，严禁先付款后补票的情况；二是要规范投资管理，企业要加强对投资方案的可行性研究，必要时可委托专业机构出具可行性报告分析，要重点关注投资目标、规模、方式、资金来源及风险，要履行必要的决策程序，形成完善的记录；三是要形成应收款项内部监督机制，企业各部门各负其责，形成“谁形成，谁清收”的应收款项管理模式。内部审计机构适当的对应收款项进行专项审计，纪检部门要善于利用审计结果，对玩忽职守给企业造成损失的、超过诉讼时效丧失胜诉权的要坚决追责，财务部门要依据纪检部门的责任认定建立财务人员“黑名单”，从而在企业内部形成应收款项闭环管理，减少不必要的损失。

2.2建立合理的赊销体系，防控赊销风险。煤炭企业赊销的目的是以市场占有率换取企业利润，但只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，方可适当实施应收账款赊销。企业在确定使用赊销方式时，必须要符合相关内控制度的要求，进行必要的赊销企业资信情况调查进行信用评级，从而选择合适的赊销政策。同时企业内部要建立应收款项预警机制，定期对赊销和其他原因形成的应收款项进行分析，对经营状况恶化、存在违约风险的企业，要果断采取相应措施，及时收回欠款。

2.3建立合理的应收款项考核机制。煤炭企业对应收款项需建立必要的考核机制，要不断修正仅以年末应收款项总体余额或下降幅度为考核目标的形式，要按款项性质分类制定考核目标，需将应收款项下降幅度与货币资金回收比例相结合，并对企业应收款项管理水平及风险进行综合评价，形成相应的评价报告上报公司管理层，对存在的管理漏洞及风险要及时整改，防范于未然，同时相关部门要根据相应的管理制度，依据评价结果及时兑现奖惩，充分发挥奖励的激励作用，进而形成完整的考评体系。

煤炭企业是一项长期、系统的工作，不仅需要企业内部各部门相互配合、各负其责，也需要企业内部要建立有效的监督制度，更需要企业负责人的强力推进，总之只有坚持不懈，方能达到降低应收款项总额，增加企业现金流量的目的。

[1]杜秀玲.浅议煤炭企业应收款项管理.商业经济.2011年12期

[2]陈燕.浅议国有煤炭企业应收账款管理中存在的问题及对策.经济视野.2013，（21）