新形势下加强高校税收筹划的思考

文/朱佩军，沈阳师范大学

随着我国对教育事业的大力扶持，高校建设得以高速发展，教学质量不断提升的同时也给高校提高了办学经费的来源。传统高校经费来源多是政府拨款和学生缴纳学费，但是随着社会发展，高校办学经费也变得多元化，例如：租金收入、活动举办收入等等，这也让高校财政管理变得更为复杂，使得税收筹划变得更具有挑战性，实现高校税收筹划，推进税收筹划的健康发展已经成了高校财务管理迫切需要解决的问题。

1 高校税收筹划的特质以及意义

税收筹划一词又称“合理避税”，来源1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”，议会上议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。”

高校实行税收筹划主要意义有四：（1）增加高校收益。纳税是每个行业都必须承担的社会责任也是社会义务，但是纳税相对的会对各个行业运营增添一定成本支出，高校也不例外，为了减少纳税带来的纳税带来的财政负担，进行合理有效的税收筹划可以良好实现这一目的。（2）增强高校纳税意识。我国有个通病就是：古往今来都存在投机取巧、偷税漏税的行为，而税收筹划恰好可以很好的避免这一行为的出现，而且可以有效的增强高水纳税意识，主动纳税，为国家持续发展打下良好基础。（3）提升高校财务管理水平。税收筹划是一门极为复杂且实用的学科，不仅需要涉及高校财政收支而且对税法、会计信息等，从根本上提升高校财务管理的综合水平，使得高校发展更全面。（4）税收筹划有利于我国税法的建设完整。没有任何一部法律是完美无缺的，都需要随着时代的更替进行修改，税法也同样如此，随着税收筹划的推行，税法得到大量的推敲验证，在广大人民的帮助下税法得以不断改良、完善。

2 新形势下加强高校税收筹划的举措

2.1 重视税收筹划的应用

无论任何国家任何行业，依法纳税是每个公民应尽的责任与义务，而在依据税法基础的前提，科学的进行税收筹划也是每个公民享受的个人权益。我国高校税收筹划发展还处于初期阶段，大多高校对税收筹划认知不足，无法将税收筹划运用到财务管理之中，极大的影响了高校财政收入，使得高校收益降低，进而影响到高校后续发展。因此高校应当加强税收筹划的认知学习，主动将税收筹划运用到财务管理之中，将税收筹划作用发挥出来。

2.2 认真研究高校税收筹划优惠政策并运用

在国家大力扶持教育事业的背景下，本着“科教兴国”的策略方针，税务部门先后推出了大量高校纳税优惠政策，大力支持高校教育事业发展，同时也对高校税收筹划推进起到了积极的促进作用，加快了税收筹划的发展脚步。因此高校财务管理部门应当认真对纳税优惠政策进行透彻研究分析，将税收筹划运用进去，从而实现高校节税的目的，实际的减缓了纳税负担。

2.3 关注税法变化，注意税收优惠的时效性

截至目前为止，我国出台的相关纳税优惠政策都是根据实时的社会经济来拟定，且在文件中明确的规定了优惠政策的时效性，高校财务管理部门应当积极掌握此类信息，在进行税收筹划之时考虑到优惠政策的时效，避免合法节税变成了违法漏税、逃税。

2.4 密切与税务部门人员联系，减少低税收筹划风险

税收政策并非一层不变无法沟通，而是具有非常的弹性空间，而且其主要执掌权在税务部门。在很多时候，高校财务管理部门推出的税收筹划方案，自以为已经合法合规没有问题了，但是到了税务部门依旧不能通过。因此就要求了高校需要及时与税务部门人员保持密切联系，进行有效沟通。一是方便获取最新的税收政策，方面高校财务管理部门进行税收筹划方案的运作；二是寻求税务部门帮助、指导，以便于高校给出的税收筹划能够与税务部门要求一致，避免冲突，提高双方工作效率，同时可以有效的减少节税的风险。

2.5 招纳培养税收筹划专业人才，提高税收筹划水平

税收筹划是一门极为复杂且实用性极强的学科，是一项庞大的财务系统工程，因此高校为了推进税收筹划的发展进行，同时减少纳税的负担为高校发展提供办学经费，就必须招纳、培养税收筹划专业人才。专业的税收筹划人才需要精通会计、税法、税务知识、投资、金融等各方面知识，是财政全方面性人才，面对如此高要求的专业能力，高校极少有人能够胜任，因此就需要高校设立专门的部门，招纳、培养相关人才，从根本上解决高校税收筹划的各方面问题，从而实质的推进税收筹划的发展进度。

3 结束语

依法纳税是每个公民应尽的责任与义务，为了加深税法的了解认知以及大力推进教育事业的发展，国家推出了大量相关的税收优惠政策，目的在于强调税收观念并减缓高校税收负担，使高校能够平稳、快速发展。纳税筹划由1935年提出，经过半个世纪的发展才初具形态，其作用意义非凡，有效的帮助了各行各业增强纳税意识，并减缓的税收负担。我国高校税收筹划还处于初期阶段，大多高校缺乏对税收筹划的认知，因此就需要高校对税收筹划进行深入学习并结合国家推出的税收优惠政策运用到实际中，从而减缓税收负担，推进教育事业进展。