分析企业内部控制的有效性及其评价方法

文/刘自胜，滑县文化产业投资有限责任公司

由于企业内部控制直接影响企业现有发展状况和财务会计管理效果。这就需要强化企业内部控制力度，以为企业管理工作顺利开展奠定坚实基础。而且在开展企业内部控制时还应从多个方面分析该项控制工作的有效性，并要求企业职工能够合理的实施内部控制，只有这样才能避免企业内部控制出现问题。与此同时，还应做好企业内部控制评价工作，了解企业内部控制的作用效果和责任归属。

1 企业内部控制的有效性

对于企业内部控制来说，其与企业综合发展实力管理机制的健全性之间存在紧密的联系。为此，就应遵循一系列规章条例开展企业内部控制工作，提升企业内部控制的作用效果，使得企业内部各项管理工作能够顺利开展。但是当前我国各个企业内部控制系统较为混乱，容易受到外力作用的干扰，其实质价值大幅度丧失，直接影响企业综合管理水平。基于此，就需要按照企业发展趋势和综合管理要求制定合理的企业内部控制方法，只有这样才能在提升企业内部控制有效性的同时，实现企业稳步发展的目标。从企业综合发展形势的角度出发，了解到提升企业内部控制有效性的策略主要表现在以下两个方面：第一，在开展企业内部控制之前，应保证企业管理人员对控制措施和控制效果等方面有所掌握，同时保证企业内部控制与综合控制效果之间有着紧密的联系。由于多数企业内部涉及的工作项目较为复杂，这就需要保证企业内部控制范围的合理性，涵盖整个企业综合项目。从而彰显企业内部控制的全面性，以为相应企业整体发展水平提升奠定坚实基础。第二，由于企业内部控制与财务部门有所关联，这就应强化财务部门内部控制力度。只有这样才能减少企业在发展过程中的资金消耗量，保证企业收入和支出处于相互平衡的状态。而且对企业财务部门实施内部控制工作，还能避免财务会计人员在处理各项经济往来工作时出现徇私舞弊的现象。保证企业财务部门管理的合理性，以期实现企业整体经济效益提升的目标。第三，由于企业内部控制会受到多方面外在因素的干扰，因此，在开展企业内部控制时需要相关人员深入分析企业内部控制影响因素，并根据分析结果调整企业内部控制模式，及时解决企业内部控制问题，确保内部控制在企业各部门工作实施和整体约束中有明显作用效果。

2 企业内部控制的评价方法

一般来说，在开展企业内部控制时，应对该项工作展开有效评价，明确企业内部控制的实质内涵和理论依据，方便企业管理人员及时解决企业内部控制中出现的问题。由于企业内部控制涉及的规章制度比较多，单一的评价方法不能满足企业内部控制要求。基于此，就需要引入先进的评价方法，使得企业工作人员对内部评价模式有一个深入的了解。就目前来看，应用于企业内部控制中的评价方法主要有以下两种：

2.1 详细评价法

在企业开展内部控制工作初期，就可以在其中实施详细评价法，有效评价企业内部控制工作现有状态，借以保证相关人员对企业内部控制实施途径和作用效果有所掌握。为保证详细评价法的作用效果得以彰显，应对细致评价法实施有效分析，必要时按照企业发展现状调整详细评价法，充分挖掘企业内部控制缺陷，据此展开详细的评价工作。与其他评价方法相比，详细评价法能够在促使企业内部控制顺利开展的同时，使得企业内部控制的有效性有进一步提升。另外，在对企业内部控制实施详细评价时，应保证详细评价与企业内部控制处于相互统一的状态，强化企业内部控制综合监测效果，及时调整企业内部控制中不合理的地方，确保内部控制有效性能够满足企业综合发展需求。一般来说，企业在开展内部控制之前还会制定一系列规章体系。这就可以利用详细评价法判断各项规章体系的完善性和合理性，并在这个过程中引出企业内部控制框架评价的工作，深入剖析企业实际内部控制工作实施过程中潜藏的缺陷，据此制定合理的内部控制弥补措施。

2.2 风险基础评价法

由于企业内部控制与企业经济效益和财务状况之间存在紧密的联系，导致企业内部控制过程中很有可能会衍生出一系列财务风险。如果放任不管，就会导致企业内部控制受到各项风险的限制，企业内部控制愈发混乱，难以彰显企业内部控制实质价值。针对以这一点，就可以在企业内部控制中开展风险基础评价工作，有效解决相应风险。充分彰显企业内部控制有效依据，继而强化企业内部控制作用效果。同时所得出的评价结果存在很大的差异。为此，应对企业内部控制评价过程中产生的差异展开有效分析，进一步改善现有内部控制模式。另外，在企业内部控制过程中实施风险基础评价，还需要保证企业各阶层管理人员对风险基础评价中涉及的规章条例有所掌握，以强化该种评价方法实质内涵。

3 结语

综上所述，了解到企业在长时间发展过程中，会滋生出多项外力因素，大幅度干扰企业内部控制工作实施效果，阻碍企业长治久安的发展。这就应从企业发展趋势和各部门工作状况的角度出发，制定合理的内部控制措施，有效提升企业内部控制的有效性。此外，上文还阐述了与企业内部控制相关的评价方法，全面提升企业内部控制效果，促使企业向着更加合理的方向发展。

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