探讨营改增对公路工程造价的影响

王娟

山西运城公路规划勘察设计院 山西运城 044000

对于公路工程来讲营改增十分重要，其不但能够减少工程造价，还能提高公路工程的经济效益与社会效益，并且加强公路建设单位的核心竞争力。为此，相关部门需给予营改增高度重视，促使其存在的价值与效用在公路工程中充分的发挥出，为我国社会经济持续稳定增长提供有利条件。

1 营改增对公路工程造价的影响

1.1 积极影响

第一，依据以往的税收方式，在营改增政策实行以前，所缴纳的税收为营业税。依据营业税的征收方式，需对经营中的各个环节展开计算，此种计算方式极易出现重复征税的状况。另外，营业税变增值税也会受实际流通环节一些，对于那些流通环节比较复杂的企业，营改增之前，其重复征税的现象就十分显著，所以营改增防止重复征税的效果是有目共睹的。

第二，工程项目成本降低能够通过营业税转变增值税来实现，增值税替代营业税可以深度优化税负体系。部分规模较小的单位，营改增前后的税率大约在百分之三，其具体税率在变革前后并未出现任何变化，基本上维持了原有的税务水平。对于一般纳税人来讲，与之前的税率相比，增值税税率要更高一些，但是因增值税的计税方式能够防止重复计算的问题，扣除重复征税的地方，公路工程的整体税负依旧是减少的，进而让公路工程成本体系发生改变，拓宽了产业链内增值税一般纳税人的范围，进而减少了生产成本，实现了完善产业体系的目的。

1.2 消极影响

第一，尽管营业税转变成增值税可以很大程度的降低单位具体税负，但与营业税相比，增值税的计收方式要更加繁杂。依据增值税计收方式计算，因其覆盖面较广，单位会计需要核算的内容会显著增加，但是不同单位的会计核算效率与质量会有所不同，尤其是那些规模较小的单位，因自身专业技术与规模的显著，无法高效完成那些较为繁杂的税务计算。

第二，尽管在公路工程建设中，增值税发票能够抵掉一些税款，但因范围较小，效果受限，无法有效保证建设单位的经济效益。例如，一些原材料的运输费用不能开具发票，进而无法实现进项抵扣，另外一些设备的燃油费用也只能开具成普通发票，无法实现完全抵扣，还有保险费用也不能全部抵扣，这对公路工程造价十分不利。

2 营改增后公路工程造价变化的具体原因

2.1 人工费用增多

在实行营改增以后，公路工程建设中人工费的税率出现了一定转变，从原本的百分之三的营业税变为了百分之十一的增值税。对于规模较大的单位，在公路工程具体施工中会利用劳务分包的形式，而部分分包单位属于小规模纳税人，依照百分之三缴纳增值税，所以在抵扣人工费时，只能抵扣掉百分之三，进而致使工程人工费用增多，影响公路工程整体造价。

2.2 进项税额抵扣不全面

因为一些项目处于偏远地区，诸多地方性材料供应商不能开具增值税专用发票，尤其是小型设备的租赁费等，施工单位也无法获取增值税专用发票。尽管材料供应商提供了发票，也不能同大型施工单位需缴纳的百分之十的增值税抵扣。

2.3 项目管理不合理

不合理的项目管理对施工单位构建成本影响巨大，尤其营改增之后，各个项目皆需要提供专用发票才能抵扣有关税率，单位只能多出税点购买发票，这间接提升了施工成本。此外是供材管理的不合理，部分材料为甲方直供，会发生不能给施工方提供专用发票的状况，施工方便不能抵扣，还会使施工成本增多。

3 对策建议

3.1 减小税率

营改增明确一般纳税人的税率是百分之十，虽然同一些现代服务业的百分之六、低税率的百分之十三相比处于中间位置，但公路工程这个行业相对较特殊，设备购入多年才出现一次，这在现实单位内，不能出现这么多的购入成本。所以平日能够抵扣的进项税相对较少，需考虑进一步减少公路工程施工单位的税率。

3.2 扩增进项税额抵扣范围

公路工程施工中，购入成本具体集中在材料商身上，另外购入成本占比较小，但适当拓展进项税额，在某种程度上能够降低单位税负，例如，单位营改增之前购进的固定资产，能够考虑依据折旧额进项抵扣，对单位实发工资，能够考虑采用百分百的方式进行进项抵扣。

3.3 优化税法体系

公路施工单位税负较大的具体原以为不能获取抵扣凭证，若是单位在支付燃油费、材料运输费时，以及偏远山区的材料采购费，大都不能获取增值税专用发票，这便需要有关部门尽快优化税法体系，让增值税链条尽可能完整，实现结构性减税的目标。

3.4 优化营改后工程造价确定方法

公路工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金。为指导工程造价专业人员计算建筑安装工程造价，将建筑安装工程费用按工程造价形成顺序划分为分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金。这里所说的税金，是指国家税法规定的应计入公路工程造价内的营业税、维护建设税。

当营改增后，税金 =（销项税额-进项税额）；建安造价=(利税前费用+利润+税金)；=（利税前除税费用+进项税额）+利润+应纳税额；=利税前除税费用+利润 +（应纳税额+进项税额）；=利税前除税费用+利润+销项税额

4 结语

综上所述，营改增为我国经济改革政策，同公路工程建设单位原本的税收方式有诸多不同。一方面营改增对公路工程造价有积极影响，可以降低税负压力，加强单位市场竞争力。另一方面营改增会加大增值税计算难度，发票开具较繁杂，部分单位缴税金额反而上涨，增加了公路工程的造价。对于此种状况，单位一定要及时调整自身造价体系，增强对财会人员培养，尽快适应营改增以后的税务形式，保证公路工程的效益最大化，在营改增中获利。