企业纳税筹划的风险与防范研究

文/刘勇，中国建筑第七工程局有限公司

企业的纳税筹划是属于企业进行经营决策活动当中的一种，好的纳税筹划方案能够有效的降低企业税种的税负，这样能够有效的增加企业的税后利润，促进企业在市场当中的竞争能力，使得企业能够快速培养的发展。但是企业在进行纳税筹划方案的时候，不能够盲目的进行设计，需要根据国报部的相关法律政策进行合理的纳税筹划方案设计，最大程度的保证企业的利润。

1 企业纳税筹划的主要风险

1.1 企业财务风险

企业在进行纳税筹划方案的实际操作过程当中，去刻意降低某一税种的税负时很有可能会导致其他税种的税负得到增加，或者说企业的纳税筹划方案减轻的一些税种的税负，但是去在另一方面增加了企业的材料费运输费以及机构设置费等其它不是税收方面的成本。这样不仅会使得企业不能够达到预期的经济效益，甚至还会给企业带来大量的经济损失。企业的纳税筹划是企业各种经营决策活动当中的一种，其方案的实施也需要具有一定的成本。如果企业在进行一个纳税筹划方案实施的过程当中付出的经济成本大于后期获取利润的时候，即使一方面降低了企业的部分税种的税负，但是这个筹划方案也是一个失败的方案。

1.2 企业信誉风险

税务机关会关注曾经发生过或者经常发生过偷税漏税现象的企业，并且将其列入问题企业的名单。这样会使得企业被相关的税务机关贴上不诚信的纳税标签，从而使得企业的信誉度大大降低。而且税务机关还会给这些在纳税上面出现问题的企业自己更加细致以及繁琐的纳税方案，同时对于企业的纳税情况进行更加频繁以及严格的检查。一旦企业在进行纳税筹划时失败被税务机关贴上问题企业的标签，企业为了进一步的完成纳税以及接受税务机关的检查，将会付出比其他信誉度良好的企业付出更多的代价，甚至使得企业的日常生产经营活动以及在市场的竞争能力都会连带受到影响。

2 企业纳税筹划风险的防范措施

2.1 树立正确的企业纳税筹划意识

纳税筹划能够有效的降低企业的税负，但是也不是万能的，企业不能够过于追求税负的降低。由于纳税筹划的空间与弹性都是具有一定限度的，因此企业在进行纳税筹划的实际操作过程当中不能够太过于理想化，需要注意设计方案的尺度，保证企业纳税筹划方案是在国家法律法规规定的范围之内。另外，每一个纳税方案都是根据特定的法律背景以及特定的企业所经营的活动所制定出来的，而且企业所经营的相关活动以及国家的法律法规也会随着时间的推移而产生变化，这是需要企业在进行纳税筹划的时候去关注外部环境以及内部环境的实时变化，及时的对企业的纳税筹划方案进行相关的调整。

2.2 全面对比分析成本与利益

企业的纳税筹划是以遵循成本收益的原则为基础，因此企业需要在进行纳税筹划过程中制定多个纳税筹划方案，并且对每一个纳税筹划方案列出详细的纳税金额，从而可以看出哪一个方案能够给企业带来更多的收益以及成本。企业在对每一个纳税筹划方案的可行性进行研究的时候，除了需要对企业直接收益和成本进行具体分析之外，还需要充分的考虑到企业的机会成本。在进行企业纳税筹划的实际操作过程当中，制定的多个纳税筹划方案会有一些达不到预期的效果，而导致其产生的原因就是企业在进行纳税筹划方案实施之前的审核评估分析不到位，忽略了企业纳税筹划需要遵循成本效益的原则，而且纳税筹划方案太过于去追求降低税负，反而会使得企业的整体利益受到影响，造成大量的经济损失。

2.3 保持良好的税企关系

随着我国社会经济的不断发展，国家对于税收的各项法律也在不断的完善。虽然我国的各项法律法规在不断的完善，但是也存在着许多的问题，存在着一些法律的盲点以及弹性区域，这样也会使得许多的企业在违法的边缘徘徊。因此企业需要摆正态度，保持良好的税企关系，不去触及与与税收相关的法律法规盲点以及弹性区域，这样能够有效的规避企业纳税的风险。而且企业需要及时的去了解税务机关工作的流程，遵守相关的法律法规，企业的纳税理念应该尽量的保持与税务机关一致。对于一些新颁布的税务方面的新政策以及新事物的处理上面需要及时的与税务机关进行沟通了解，保持良好的税企关系。

2.4 企业纳税筹划要具有全局观

企业纳税筹划的最主要目的就是使得企业的整体税负得到降低，这也就是说企业纳税筹划不能够纠结于某一税种的税负高低，在企业进行纳税筹划的时候需要具有全局的观念，避免刻意的去降低某一个税种的税负高低。因为这样很可能使得企业的整体税负变高。因此，企业进行纳税筹划的时候需要去及时的关注各种税种之间的关联情况，并且根据企业的实际情况对企业所涉及到的所有税种进行统计，以防止出现漏税的情况。另外，企业的纳税筹划是属于财务管理行为当中的一种情况，企业的纳税筹划方案也需要适应当代社会的发展，为企业的形象打下良好的基础。

3 结语

总而言之，企业的纳税筹划方案是一项十分具有综合性以及复杂性的工作，涉及面十分广阔、难度比较大，在进行纳税筹划的实际操作过程当中可以使用到多种不同的技术手段，在符合国家相关法律法规的基础之上，企业应该充分的根据自身的情况以及相关的政策来进行纳税方案的筹划，并且还需要注意各种相关技术之间的关联以及配合应用，这能够使得企业的纳税筹划工作更加顺利地开展。

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