关于中央银行会计核算数据集中系统（ACS）存在的风险及建议

文/卢娜，中国人民银行宜昌市中心支行

1 ACS系统在会计核算管理中取得的成效

1.1 核算数据集中处理，会计管理规范度提高。

《中央银行会计核算系统》(简称ABS系统）会计核算模式下，会计核算内容包括了账务处理、数据存储、事后监督。核算主体涵盖了县市支行到地市中心支行，会计核算管理模式采用传统前、后台操作流程，业务处理时效性长，标准不统一，不能及时发现业务处理中存在的资金风险，风险控制能力较差。

ACS系统上线后，全国人民银行系统的业务数据和信息资源实现了全国“一本帐”的数据采集和扁平化内部管理。数据的高度集中，一是会计核算规范化。会计凭证和业务操作统一标准，通过业务流程再造，业务处理更标准化、规范化，业务操作层面也实现了凭证接柜与账务处理的完全分离，从总体上把控了资金风险，大大减少了基层网点的资金风险。二是会计核算报表数据规范化。系统汇总了会计报表及统计数据，会计数据的准确性和时效性增强。避免了理解性差异造成报表数据统一口径不一致的现象，从而影响决策层对经济形式的政策导向。三是资金管理规范化。摒弃了以往商业银行账户“物理摆布”与“实际摆布”，“清算账户”与“非清算账户”的设定,直接实行“一行一户”，改变了商业银行为保障资金清算和现金调拨多头摆放的现象。通过统一的“资金池”管理，规范了商业银行资金管理，提高社会资金使用率，使央行会计核算和货币发行工作程序进一步简化，资金风险管理更为可控。

1.2 人力资源配置合理，业务风险环节减少。

ACS系统上线后，业务流程发生了很大改变，基层网点实际已延伸为会计核算业务终端，各分支机构不再是独立的核算主体，职责分工也有了较大变化。受会计人员道德素质、业务水平制约，加上业务核算标准不统一，导致会计核算质量参差不齐，会计核算风险概率大大提高。

在ACS核算模式下，岗位分工细致合理，优化了人力资源配置和岗位设置。只需保留业务受理岗和网点主管岗，基层网点不再进行账务处理。操作员只需审核凭证后上传影像至业务处理中心即可，业务流程的再造减少了诸多操作环节，风险管理上也实现了凭证受理与凭证记账的完全分离，资金风险在此环节上进一步压缩。

2 管理体制不健全引起的弊端

2.1 新系统配套制度滞后带来管理风险。

ACS系统上线后，分支机构的岗位职责也发生了较大变化。现行的ACS系统工作职责与ABS时期制定的工作职责存在一定程度的脱节。虽然总行相续下发了《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》、《中国人民银行会计集中核算管理规定》管理办法，但其内容偏向于原则性，操作性不强。各分支机构还是需要更全面、真正落实到具体业务实践中的内控制度出台。

2.2 会计人员安全意识下降带来操作风险。

ACS系统采用“分散受理，集中处理”的会计核算方式，改变了原有的业务操作模式。业务处理从多岗位人员协作到操作员独立操作即可完成，岗位设置上不再具有制约性。营业网点只负责凭证受理和凭证扫描，不再进行账务处理，会计核算风险也随之下降。因此，基层网点人员及管理人员思想上容易麻痹大意，放松了对会计核算的操作要求及内部管理的落实。

2.3 业务监督监控功能不完善带来资金风险。

2.3.1 事后监督工作对ACS系统存在监督盲点。

ACS系统上线后，事后监督工作未及时调整监督重点和监督方向。监督效果在监督时效方面大打折扣，虽然ACS监督系统增设了“实时监督”功能，赋予了对特定范围业务的“实时监督”权力，也允许根据核算业务实际，设定“实时”监督条件。但从实际操作情况看，系统只是对“参数设置”、“非工作时间”的操作实现了“T+0”的监督，大多数业务特别是对风险隐患较大的大额资金汇划业务未同步监督，时效性滞后始终是监督业务里存在的风险点。

2.4 会计核算管理尚缺乏安全有效的监控手段。

2.4.1 系统缺乏验印功能。系统没有验印功能，开户行预留印签仍在基层网点，采用人工比对方法验印，干扰因素多，容易产生误差，造成资金风险隐患。

2.4.2 系统缺乏授权功能。系统部分业务需要主管审批如：大额资金汇划、普通转账、账务调整。审批形式为部门主管签字，但业务处理中心无法核实该部门主管签字和交易凭证的真实性，存在一定的资金风险隐患。

2.4.3 综合前置系统功能不完善。综合前置系统缴存信息与金融机构缴存报表存在时间差，不能及时审核金融机构当期缴存业务的正确度，降低了央行监管职能的效果。

2.4.4 转账凭证应用面广带来极大风险隐患。

2.4.5 会计岗位人员配备不足。基层央行普遍存在会计核算人员老化、会计岗位人员相互兼岗现象，部分会计人员根本无法实施强制休假制度。

3 ACS系统管理体制改进及建议

3.1 及时完善各分支机构内控制度

建议各分支机构组织有管理经验的人员，对照总行下发的管理规定和业务操作规范，结合新系统的特点，对各核算主体制定相应的内控管理制度，进一步明晰责任，细化岗位设置、岗位职责、内控管理等具体内容。县级机构从属地市级核算主体，可以执行本地中心支行制定的内控管理制度，中心支行制定内控制度要兼顾县级支行的实际情况，制定全面完善的内部管理制度。

3.2 强化会计人员业务技能和风险安全教育

基层央行会计人员应积极适应会计核算扁平化管理的发展趋势。加强会计人员的职业道德教育和业务技能培训，充分运用ACS系统信息资源共享这个平台，通过远程教育，内部网络加强业务信息交流与业务技能交流，提高会计人员素质。定期开展安全教育，析剖具有警示作用的典型案例，强化风险教育，加强会计人员安全防范意识，自我控制、自我约束、防微杜渐，将发生安全事故可能性降为零。