浅议地市级烟草商业企业全面预算管理现状及对策

文/楼丽平，浙江省烟草公司金华市公司财务处

近期，国家局陆续下发了烟草行业全面预算管理办理和烟草企业全面预算管理工作考核办法，对预算定额管理、成本对标和考核评价等预算细化管理方面提出了管控要求。这是自2009年行业颁发预算管理办法和规程以来，预算管理再次进入了发展的快车道。这既是国家管理会计发展的需要，也是行业自我完善和提升的要求。在此背景下，地市级烟草商业企业应该认真梳理现阶段全面预算管理存在的主要问题，努力寻找解决问题的办法。

1 地市级烟草商业企业全面预算管理存在的主要问题

1.1 全面预算管理制度不健全

行业实施全面预算管理多年，预算管理的理念已经深入人心，但各地市公司在全面预算管理过程中还是存在着不同程度的问题，比如预算执行时随意变更预算指标，超预算事项调整程序不规范，预算执行分析敷衍不深入等。之所以会出现重编制、轻执行以及程序不规范等问题，究其原因是各地市公司全面预算管理制度不健全。

1.2 定额标准体系实际应用程度弱

定额标准体系建设是当前深化预算管理、实现降本增效的重要抓手。按照行业推进定额标准体系建设的有关要求，经过近几年的努力，地市级烟草商业企业基本建立了地市级定额标准体系。但是，定额标准体系在实际预算管理中的运用程度不足，存在定额标准与预算编制、预算执行脱节的现象，定额标准的科学性和先进性还有待改善。

1.3 全面预算信息化管理程度低

全面预算管理必须重视其时效性、及时性、准确性。目前，大部分地市级烟草商业企业的预算信息化管理程度较低，预算编制、汇总、审核等基本采用传统的电子表格汇总方式，特别是由于核算指标与预算指标之间的差异，预算执行必须人工取数才能计算预算执行率。信息化管理程度低下极大的影响了数据的时效性、及时性和准确性。

1.4 预算考核机制不完善

就目前而言，地市级烟草商业企业在预算考评方面还存在很多问题。一是考核内容不全面。目前地市公司对县公司的考核主要关注重点费用执行率和预算上报及时性，对预算基础管理，预算执行控制、预算执行分析、预算调整规范等未做考核或者考核力度不足。二是考核对象不完整。目前预算考核主要以县公司为主体，导致市公司本级各部门对预算重视程度低。

2 解决地市级烟草商业企业全面预算管理问题的对策

2.1 结合实际、全面覆盖，建立健全预算管理制度

一套完整的全面预算管理制度可以有效的规范业务流程和资源配置，完善企业内部控制，增强企业核心竞争力。地市级烟草商业企业应结合地区实际，建立完善的全面预算管理制度体系。体系应覆盖全面预算管理规定实施细则、预算管理委员会议事规则、定额标准体系建设工作管理规定实施细则定额标准体系、预算管理工作考核实施细则等方面。

2.2 用建并举、动态完善，持续优化定额标准体系

积极推进定额标准体系应用工作，将全市定额标准细化分解到县级分公司，延伸至市场部、专卖所等基层部门，推动定额标准体系落地生根。加强定额标准执行情况全方位分析，横向对比标杆查找差距，提出量化改善目标，保持标准的先进性；纵向及时纠正执行偏差，挖掘企业发展的潜力。建立定额标准动态优化调整机制，结合政策制度变化、部门职能调整、物价水平变动等情况，及时调整维护，确保定额标准的科学性和指导性。

2.3 深入探索、创新驱动，全面落实预算信息化控制

在全面预算管理过程中，积极探索，充分利用先进、高效的信息技术，对预算编制、预算审核、预算调整、预算执行等预算管理各环节进行全面的信息集中化管理及监控，保证数据统计的准确性，强化预算预警机制，及时有效避免财务数据统计滞后等原因造成的超预算支出。系统导入预算定额标准体系，根据预算定额和执行定额，有效避免预算编制与执行中超定额事项，进一步实现全面预算的科学性、准确性。

2.4 完善考核评价体系，强力推进预算监管提质增效

高效的考核评价体系有助于充分发挥全面预算管理在企业资源配置中的积极作用，推进全面预算管理工作标准化、规范化、程序化和精益化，客观评价全面预算管理工作，持续提升企业全面预算管理水平。地市级烟草商业企业应制订全面预算管理工作考核实施细则。预算考核评价体系要统筹兼顾、突出重点。考核指标要采取定量指标与定性指标相结合，以定量指标为主，突出重点工作环节和重要预算项目的考核。同时，要将预算考核纳入年度工作业绩考核体系，以更好的提升企业全面预算管理水平。

3 结束语

综上所述，全面预算管理是管理会计的重要内容，是企业内部管理重要手段之一，对提高烟草企业核心竞争力，提高企业管理水平，促进国有资本保值增值等具有举足轻重的作用。在行业预算管理全面提速之际，地市级烟草商业企业通过对比查找预算管理不足，提高认识，行动上与行业要求保持一致，充分发挥全面预算管理的积极作用，为行业发展提供有力支撑。