事业单位财务内控管理浅析

翟周艺，乔 娜

（宁夏回族自治区农业学校，银川 750021）

引言

随着我国事业单位改革进程的加快，政府、社会对事业单位提供服务的要求越来越高，而稳定、健康的财务管理体系作为事业单位正常运行的重要保障，承担着优化预决算管理、严格财务收支的重要职责。本文以事业单位财务内控管理为落脚点，以财务内控管理理论为切入点，围绕事业单位运行体系，结合财务管理模式、财务管理体系、财务管理流程等实际情况，分析事业单位内控管理现状，提出加大内控管理力度的对策。

一、事业单位财务内控管理的相关概念理论和现状

1.事业单位的概念。事业单位是指国家以社会公益为目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位作为一些国家机关的分支，不以营利为直接目的，更趋向于服务社会经济发展。

2.财务内控管理理论。财务内控管理是指在财务管理中形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，通过系统化和规范化制度机制，构建一个严密、完整的管理体系，建立一个内部相互约束、相互监督、相互管控的管理模式，对财务预决算、财务资金流动、财务分析、财务评价等进行控制，确保财务计划目标能够按规定实现的管理活动。

3.事业单位财务内控管理现状。事业单位财务管理与企业财务管理模式不同，在企业加强财务内控管理的背景下，事业单位财务内控管理发展滞后，已经成为影响我国提升事业单位运行效率的重要影响因素。从事业单位财务内控体系建设来看，依托预决算制度构建的内控管理体系，缺少更加完善、健全的制度支撑和运行流程保障，无法更好地服务于事业单位财务运行。同时，以单独财务部门为运行框架的财务内控管理模式，不能统筹推进单位整体财务运行效率提升，缺少多部门的协同效应。事业单位领导班子、中层管理人员、内设机构、工作人员的财务管理流程，无法在前期预算、合理支出、中期规范、后期管理等流程控制中形成较为完善的程序体制，导致财务运行无法在内控约束框架下进行规范化运作。

二、事业单位财务内控管理存在的问题

1.财务内控管理意识淡薄。事业单位不以营利为直接目的，用于服务社会公益事业的定位，决定了其财务管理的单一和特定性，造成了事业单位管理人员、工作人员对财务管理意识的淡薄，特别是对财务内控管理的认识更为浅薄。从事业单位财务运行体系来看，预决算模式决定了年初预算和年底决算，量化了一年财务运行的规模，这种方式使领导层对财务分析、财务控制缺乏一定的认识，不注重分析财务运行，只注重年初的预算拨款，对单位一年运行的财务运行缺乏监管。同时，领导层普遍对财务内控管理认识不到位，认为内控管理只是财务部门的职责，没有把其放在单位整体运行的大局来考虑，协同不同职能部门统筹推进财务内控管理工作。从事业单位工作人员来看，宽松的财务流程造成工作人员对优化财务支出缺乏认识，在财务审批、报销等环节中，缺乏严谨性和规范性。

2.财务人员职业能力有待提升。事业单位财务内控管理自中央八项规定出台后，才逐步进入了事业单位财务管理框架范围，尝试性地对内控管理进行试点性运作。事业单位财务内控管理相对于企业的滞后性，造成其财务人员对内控管理认识不足，专业能力无法适应现在财务内控管理的需求，造成职业能力无法为单位提供决策建议，制约了整体单位财务内控管理制度、模式的健全，不利于事业单位财务内控管理体系的快速构建。同时，事业单位的用人方式，决定了大多数事业单位无法满足内控管理建设需求，同时由于其财务人员老龄化、定式思维格局、职业能力整体不足等原因，导致事业单位财务内控管理进展缓慢。

3.财务内控管理制度不健全。财务内控管理作为单位整体性工作，不单单是财务部门一家的工作职责，需要单位各部门及人员的协同配合才能完成。从制度制定的角度来看，从建设之初单位无法对财务内控管理进行有效定位，导致制度建设以财务部门为唯一单位进行运作，偏离了整体制度建设轨迹。同时，制度的不健全，没有从财务管理的全过程、全领域对财务预算、财务收支、财务报销、财务分析、财务决算等多个流程进行有效的制度建设，造成财务内控管理制度体系建设不健全、不完善。

4.财务内控管理执行力不够。党的十八大以来，为落实在中央八项规定精神，财政管理机构对财务内控管理提出了新要求，投入了较大精力对其进行了规范化建设。但从执行情况来看，还处在搭台子、建框架的阶段，一些事业单位按照上级单位规定围绕财务支出建立了相关制度，对财务报销等程序进行了内部管控，取得了一定的成绩。

三、加强事业单位财务内控管理的对策

1.提升财务内控管理意识。要统筹推进事业单位财务内控管理，就要在领导班子、中层管理人员、工作人员意识提升上下功夫，通过意识提升来提高财务内控管理在单位发展中的定位，纳入单位效能目标考核、党风廉政责任制落实情况检查、领导班子领导干部考核和工作人员年度考核等检查。从领导班子意识提升上来看，要树立财务内控管理的全局观念，提高领导的重视程度，纳入其分管部门、分管单位的工作职责，通过自身带头来促进整体意识的提升。从中层管理人员来看，要树立其财务审批责任意识，树立谁签字谁负责的一级审核机制，通过签字审批来加强源头管理。从工作人员来看，要树立起遵守单位财务内控管理规章的意识，自觉按照规范执行财务报销等程序。

2.加强职业教育培训。财务人员职业能力是构建财务内控管理的一项重要因素，财政管理机构和事业单位都要把提升财务人员能力水平作为提升内控管理的重要手段，通过加强职业教育培训来提升其运用知识投入单位财务内控管理建设的能力。从财政管理机构来讲，其要统筹考虑事业单位财务内控管理培训，每年定期举办不同主题的培训班次，采取专题讲座、交流发言、案例分析等多种形式，提高教学成效和学习成效。事业单位要从整体财务内控管理的角度出发，采取专业培训和讲堂培训的形式，针对财务管理人员进行外出脱产培训和单位内部讲座，来提升其工作能力。

3.健全财务内控管理制度。针对事业单位财务内控管理体系，应该从财务管理来考虑、分析，有目的、有计划地针对财务管理系统，对不同环节进行内控管理分析，将其责任和分工明确到各部门、各工作人员，制定相互衔接的制度规范。

4.优化财务内控管理流程。财务内控管理需要按照规范话流程执行，才能提高其管理的有效性和执行力。事业单位涉及到财务内控管理的不同部门，应该通过有效论证制定流程图，按照流程图进行规范化运作，并且根据反馈对其流程进行优化，通过规范化运作来建立有效、有执行力的流程管理系统，加强在流程环节内的管理和约束，确保财务预决算、现金管理、收支管理、财务分析、报销等程序按既定流程和规定运行。

结语

本文通过对事业单位财务内控管理的研究，以财务内控管理理论为基础，结合事业单位财务内控管理现状，详细分析了存在的财务内控管理意识淡薄、财务人员职业能力有待提升、财务内控管理制度不健全、财务内控管理执行力不够等突出问题，提出了提升财务内控管理意识、加强职业教育培训、健全财务内控管理制度、优化财务内控管理流程等对策，来加强事业单位财务内控管理水平。

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