企业文化与企业内部控制的关系及影响分析

郑蕾蕾

摘 要：企业是市场经济的主体，企业的竞争能力、盈利能力和可持续发展能力是体现一个国家综合国力和国际竞争力的重要指标。放眼当今世界，凡是经济发达国家，都有一大批支柱产业、支柱企业做坚强后盾；纵观成功企业，凡是内部控制措施得力，公司治理结构健全，均具有相应的企业文化。

关键词：企业文化；企业内部控制；关系；影响

一、企业文化与内部控制的涵义

（一）企业文化是企业经营者提炼和培养出来的一种适合本企业特点的经营管理的方式，是企业群体所共同认可的特有的价值观念、道德观、行为规范和制度安排等，它主要是企业内部成员的共同价值观体系。

（二）内部控制是企业在特定的文化背景下为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，包括企业文化、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督六大控制要素。

二、企业文化与内部控制的关系

企业文化与内部控制的互动关系体现在：内部控制是实现企业经营目标的有效手段，优秀的企业文化促进内 部控制建设，企业文化改变内部控制实施环境。

（一）内部控制是实现企业经营目标的有效手段。企业文化包含企业经营目标，为了确保企业经营目标能够实现，就需要加强企业内部控制，通过内部控制实 施一系列的财务管理制度以及各项规章制度实施的流程，同时也属于企业文化层次的制度文化建设，不仅直接影响到企业经济效益，还有助于提升企业会计信息的质量，促进企业资产保护的安全和完整，增强企业的财务风险 能力，从长远来看，有助于企业经营目标的实现。

（二）优秀的企业文化促进内部控制建设。重视企业文化建设的企业，注重员工的自我管理和自我约束，内部控制需要企业内部各层人员加强自我管 理。因此，企业文化有助于实现内部控制员工的自我管理，不断规范自身的行为；同时，优秀的企业文化有助于 内部管理制度规范化、科学化，进而又优化了员工的行为，进而又组成了优秀的企业行为文化，为内部控制提供 良好的人文支撑环境。

（三）企业文化改变内部控制实施环境。企业文化建设，注重企业价值理念体系，让员工在企业经营中自发形成共同的价值观和行为，加强企业文化 建设可以长到内部控制需要的价值观念，将内部控制需要的观念通过企业文化建设活动或者载体来完成。因此，企业文化有助于改变内部控制的实施环境。

三、企业文化对内部控制的影响作用

（一）企业文化的导向功能有助于内部控制发挥保障企业实现可持续发展作用机制。文化具有导向性作用，在共同的价值观和道德观引领下将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。新疆烟草开展的“感动人物”和“感动团队”活动及阿克苏烟草开展的“星级感动使者”、开办的“感动人物库”，就是利用文化的导向性作用，用正激励的方式引导干部员工用行动践行“感动文化”。

内部控制影响人的行动，同时也受到人的影响，对于人来讲，每个人的理解能力、沟通能力、价值观念和道德操守等未必一致，这就需要一定的企业文化的塑造，将企业员工的思想观念和行为方式进行统一和融合，使员工形成目标明确、认识统一、观念趋同的良好合作通道和健康、和谐的精神文化氛围，使员工自觉地把办事准确和认同制度作为行为的自律，团结一致地在各自的工作岗位上尽职尽责。

（二）企业文化的约束功能有助于内部控制发挥保障企业资产安全作用机制。企业文化的约束功能主要是通过完善管理制度和道德规范来实现。内部控制制度作为一种强制性、外在化的手段，实施起来比较快，但由于它可能违背人的本意，人的行为方式的改变可能是被迫的，在企业管理中是一种“硬控制”；而企业文化恰恰与此相反，它通过意识观念的渗透和同化，内在的影响人的行为方式，人的行为方式的改变是自愿的，因而虽然作用过程比较慢，影响却是根本性的甚至是根深蒂固的，在企业管理中是一种“软控制”。在现实中，需要结合运用两者，即一方面通过企业文化的渗透和同化来内在的影响人的行为，另一方面通过制度来强制性的约束人的行为，才能使内部控制真正发挥保障企业资产安全的作用。

（三）企业文化的调节功能有助于内部控制发挥提高管理效率作用机制。内部控制通过科学划分作业程序，合理划分每个岗位的工作职责，改进生产和管理流程，来提高生产和管理效率。企业文化则通过建立和谐的工作氛围避免内耗，以及通过对行为偏差的修正来达到管理效率的提高。“企业文化以它本身所具有的软约束性、相对稳定性等特性调节成员的行为，从而影响企业的内部控制系统。”两者的作用方式不同，但两者都能提高管理效率。管理从最初的规章制度发展到人的自律规范，其中起主导作用的是一种文化认同，从“人家要我这样做”都“我自己要求这样做”这一观念上的转变，文化的潜移默化是至关重要的。

（四）企业文化的凝聚和激励功能有助于内部控制发挥保障提高企业竞争力作用机制。企业文化是一种内在化的企业人格体现，在以人为本的企业文化氛围中，领导与职工、职工与职工之间互相关心，互相支持。阿克苏烟草今年提出的完善分拣员工休闲设施、选派一线优秀员工外出考察等“十件实事”，营造了“不让老实人吃亏”的良好气氛。这种“人文关怀”满足了员工的精神需求，使职工感到受人尊敬，自然会振奋精神，努力工作。

四、结语

企业文化与内部控制互相促进、互为动力。优秀的企业文化有助于企业的内部控制制度的实施，完善的内部控制有助于形成优秀的企业文化。内部控制的贯彻和实施，离不开企业文化的支持；优秀的企业文 化，倡导的价值观有助于完善企业内部制度，营造企业良好的内部经营环境，促进企业经营目标的实现。

参考文献

[1] 曹凤岐，杨军，上市公司治理 企业文化与外部监管[J].湖北经济学院学报，2004（05）.

[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企業内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000（05）.