水利建设工程财务管理优化策略探析

2018-12-06董新飞

时代经贸 2018年29期

董新飞

当前我国水利基建财务管理中依然存在着资金缺乏统一管理、管理机制不健全和会计核算不规范等问题，在一定程度上影响了水利事业的可持续发展。由此可见，如何进一步优化水利建设工程的财务管理，有力地保障水利基本建设工程的顺利实施这一问题就显得极为迫切。

一、水利建设工程构建全过程管理的必要性

近几年国内水利工程项目在建设过程中依然存在一些不规范现象。若想让水利事业获得长期稳定的发展，最为重要的一点就是应结合国家相关法律法规对其财务管理监督体系进行严格的约束，立足于从管理细节上对水利工程建设的管理进行进一步的优化，目标是：

（一）有效降低工程成本

充分优化水利建设工程的财务管理体系，建立和完善基本建设项目财务管理系统可以更有效地促进成本管理，从而真正实现水利基建项目地事前控制、事中控制和事后控制，对有效降低建设项目的成本起着非常重要的作用。

（二）全面防范财务风险

防范财务风险应贯穿于水利建设工程财务管理全过程，以明确管理的各个阶段、财务管理的功能定位和各部门的职责权限，重点抓住高风险的财务问题，以及相关审批权责制度。在建设管理过程中，财务管理应该更加有针对性，同时应把握好参与的尺度，做到既没有缺席也没有越位，使得财务风险防范功能充分、有效地发挥，逐步提高水利基本建设工程的风险防范和控制能力。

二、水利工程基建项目财务管理中存在的问题

（一）工程结算资金管理不够规范

当前我国一些水利建设单位在工程价款结算时没有严格按照合同约定的付款方式进行支付，如：合同约定工程量完成50%，付合同价的30%，实际支付时仅为申请30%就付了30%，无法从计量支付上反映出工程量是否达到50%。同时还存在支付证书办理不及时；工程款、往来款清理结算不及时；不按合同约定收款账户支付而是支付到收款人指定的其他账户上，存在一定财务风险。这些不规范的流程导致基建项目资金的管理比较混乱。

（二）水利工程基建项目的财务管理不够科学

1、财政资金管理观念淡薄，不能有效的规避财务风险。一些建设单位由于财政资金管理观念比较淡薄，存在出借资金手续不完善或没有及时清理相关债权债务，从而造成大量应收账款成为呆账、坏账；有些单位相互借资，甚至不收利息，从而不利于水利工程资金的有效周转。

2、工程项目概算调整审查不够规范。一些建设单位不重视基本水利工程的前期工作，在设计变更后没有经上级主管部门进行严格、规范的审查就行进预算调整，导致立项后“工程预算突破概算、工程决算突破概算”，从而不利于上级主管部门进行科学的投资决策和合理安排建设资金。

（三）水利工程基建中会计核算不规范，不能科学计量工程成本

1、根据相关规定，基建工程应进行专户管理，并严格执行“收支两条线”。但现实情况是，很多单位对于基建工程款没有进行严格的管理，没有开设专门账户，也没有进行独立建账核算。

2、会计科目的设置存在问题。水利基建工程应根据相关准则以及实际业务需要进行核算，以尽量清晰明了地反映经济业务的实质。而有些水利建设单位却往往只设置了预付工程款、在建工程、基建拨款、其他应收款等几个简单的科目，导致水利基建工程的建设成本不能得到及时的计量、记录与反映。

3、会计科目的使用不规范。譬如，按合同及工程进度支付的工程款未计入建设成本，而列入了预付，使建设投资不准确。已完成工结算款项，并收到发票，未及时冲减预付工程款或应付工程款，形成长期挂账，在决算时不能反映真实的往来情况。

（四）农民工工资的保障制度还不够完善

现行的农民工工资保障制度主要是通过扣留农民工工资保证金的形式，通过在进行工程进度款支付时扣留约定比例的农民工工资保证金，待下次价款支付时确认无拖欠农民工工资现象再予以返还。在进行保证金返还时主要是通过调查、设立举报信箱或发布公示等形式。同时建立拖欠农民工工资的企业黑名单，对于严重拖欠农民工工资的企业进行拉黑，限制黑名单企业参与工程投标。此类方法已经在很大程度上保障了农民工的权益，但是因为农民工这一群体普遍文化程度不高且工人流动性较大，存在调查或公示时农民工并未接触到的遗漏现象，也存在举报信箱没有被充分利用的情况，还是偶有拖欠农民工工资的现象发生。

三、水利工程基本建设项目财务管理的优化对策

（一）强化基建资金管理，规范工程价款结算程序

1、水利单位要做好事前控制。严格规范并灵活运用基建资金拨付程序，坚持基建程序、年度投资计划及工程批复、基建支出预算、工程进度办理拨款等。对不符合拨款条件的坚决不予拨付，对一些年度投资计划已下达、资金尚未及时到位的汛前急需资金工程可经有关部门同意，提前调剂拨付以保障工程安全度汛。

2、做好事中控制，强化基建资金的使用管理。在预付工程款时，严格按合同条款、工程进度以及相关质监、监理以及建设单位相关工程技术人员确认后，方能办理拨款手续。财会人员要实时跟踪款项进度，确保项目资金真正发挥效益。在项目价款结算时，财务部门要对资金支付凭证的合法性、合规胜、手续的完备性及数量、单价、金额的真实性进行审核，加强建设资金的核算与监督。

3、做好事后控制，严格竣工决算审查。做好项目资金管理的最后一个环节，水利建设单位要严格执行财政部《基本建设财务管理规定》及水利部有关基本建设管理等制度，及时编制竣工财务决算，实行基建项目竣工财务决算审查制度，从而确保水利工程的竣工验收。

（二）健全水利基建财务管理制度

首先，应该健全完善水利建设单位的财务管理制度，明确建设单位和施工单位的权责关系，加强对财政资金的集中管理，完善资金支付程序。在工程价款支付方面应按照施工单位申请，监理审核，建设单位审批的程序进行工程价款支付，确保工程价款支付既能够满足施工需要又可以对施工单位进行必要的约束。其次，应加强内部财务管理，充分发挥授权审批制度的作用，在进行款项收付时认真履行审批手续，严格控制资金流向，防范财务风险。同时要完善建设单位财务收支管理制度，按照资金的支出计划进行资金收支管控，确保资金专款专用，严禁现金坐支等一系列问题的发生。

（三）加强业务培训，提高会计核算专业技能

水利工程的财务管理难度较大，需要财务人员具备较高的综合素质。因此，一方面，水利基建财务人员应认真学习水利基建相关的法律、法规和规章，从而增强自身对政策的理解和依法执行的能力。另一方面，财务人员要认真学习并掌握水利工程基建中的概预算、合同等业务知识，掌握概预算定额的执行和费用开支的标准与范围，从而全而提高自身综合业务素质。

（四）进一步优化农民工工资方法，保障农民工权益

建议施工单位开设农民工工资专用账户，建设单位在进行工程价款结算时按照约定比例将部分农民工工资打入此账户，由施工单位从此账户中支付农民工工资。待合同完工结算之后，经建设单位确认无拖欠农民工工资现象，此账户所余资金才能转做它用。

施工单位要做到凡参与施工的作业队必须按照规定提供参加劳务工作的人员名单、身份证、银行卡等资料，作为农民工工资发放依据，有变化随时通知施工单位。每月结算时，按照计价进行劳务费的清算，原则是先农民工工资后作业队劳务费。实行造表确认，本人签字办法发放。施工单位直接办理发放工作，由作业队负责人及劳资部门现场监督，打卡或发现均可。