论煤矿企业相关税费对其的影响及应对

2018-12-06

金融经济 2018年22期

关键词：税费规制税务

一、煤矿企业相关税费的理论概述

在煤矿企业的发展过程中，涉及到需要交纳的相关税费科目比较繁多。本次研究的课题中针对重要的几种税费进行阐述和说明。

(一)煤矿企业涉及到的相关税费

资源税：资源税专指以各种应税自然资源为课税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税体现在政策上体现为“普遍征收，极差调节”。

增值税：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务在流转过程中针对增值税额作为计税依据而征税的流转税。

所得税：所得税分为企业所得税和个人所得税。本文主要针对企业所得税。企业所得税是对我国内资企业和经营单位对生产经营所得和其他所得征收的一种课税。

地方性相关税费：地方性税费主要包括营业税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设费、房产税、印花税等。

二、煤矿企业相关税费征税现状

我国在经济发展和体制改革的过程中煤矿是主要的能源，在能源的发展中起着不可取代的作用。税收是政府宏观调控和调节经济发展的重要经济杠杆，煤矿企业在发展中涉及到的税费种类繁多。在现阶段的煤矿企业发展中，煤矿企业由于涉及到的课税复杂所以企业所负担的相关税费较重。煤矿企业在税费缴纳的过程中所缴纳的税费远比电力等其他资源企业所缴纳的税费多得多。而且在煤矿企业的发展中，存在着部门税费计税重复征税的问题。与此同时，在煤矿企业的发展中还存在资源税税种逐年提升的现象，影响着煤矿企业的发展壮大。

三、煤矿企业相关税费对其的影响

(一)煤矿企业相关税费种类繁多，企业发展压力大

在煤矿企业的发展过程中，税费种类涉及的类目多达十几个。从总体的角度来看，煤矿企业的税负负担沉重。与此同时，煤矿企业在税负征收的过程中缴纳的税费的缴纳费用比较相近。有着重复征税的现象。例如，从煤矿企业缴纳的资源税、矿业权价款、矿产资源补偿费、环境治理备用金等税费。这一系列的税费不仅在项目上越来越多，而且在缴纳的环节中缴纳的税率也在逐年上升。繁重的税费种类和税费额度给煤矿企业的经营发展设置了障碍。繁重的税费种类项目再次不在重复说明。从国家的法律法规中我们不难看出就矿产资源补偿费计算的标准就有原有的0.6上升到0.8再到现在的1.0。越来越高的征税比例为给资源有限的煤矿企业发展带来了巨大的负面影响。而且，随着近年来营业税改增值税在全国范围内的实施，煤矿企业由原来的增值税税率6%上调到13%。煤矿企业中在煤矿开采的过程中增值税进项税可抵扣范围较小，甚至一些中小型的煤矿企业不具备增值税进项税抵扣的能力。这就从侧面增加了企业的相关费用，提升了企业的经营成本，降低了企业的经济利润点。所有煤矿企业相关税费种类繁多，给煤矿企业发展带来了巨大的压力。

(二)相关税费给企业带来一定税费风险，加大企业的运营成本

煤矿企业税务风险主要指纳税人规避缴纳税费风险的有效措施失败，或者专指在企业的经营管理中没有充分的利用国家给予企业税收方面的各种优惠政策。在煤矿企业的发展中，企业税务风险主要表现在如下几个方面：一方面，煤矿企业在经营管理和制定远期的发展战略目标的同时，对国家的税务优惠政策在认识上存在不足。在税务缴纳等环节存在操作失误给企业带来的税收滞纳金或者行政性罚款。另一个重要的方面是煤矿企业对国家制定的相关税费方面的税收优惠不了解，不能够充分的利用国家相关税务方面的优惠政策给煤矿企业带来相应的经济利益，使煤矿企业在日常的相关税费核算和缴纳的过程中出现不必要的算法，导致企业的税负增加。企业的税负增加了，这实际上增加了企业的营运成本，降低了企业的经济利润。

(三)煤矿企业相关税费财务筹划人员素质水平低，影响着企业的经营决策

在煤矿的企业发展过程中，煤矿企业具有项目流动性大等特点。在煤矿企业的经营管理中，具有中、高级财务职称的人员占一小部分，甚至很多的小规模煤矿企业财务人员中没有高级会计师，而初级、中级会计人员占大多数，甚至更有一些煤矿企业的财务人员中拥有基本上岗证的人员占绝大部分。财务人员的整体专业技术知识和整体素养偏低。财务人员的素质偏低导致在煤矿企业的日常生产项目中，财务人员对税收统筹政策及相关措施的不了解，甚至很多的财务人员认为税务统筹规划是领导的事，在对参与企业经营管理中的主动意识薄弱，导致企业不能根据国家的相关税收政策及时调整企业的经营决策战略，影响着企业的发展壮大。

四、煤矿企业应对的措施

(一)合理完善相关税费抵扣范围，完善煤矿企业内部控制规制

在煤矿企业的日常生产项目中，企业可以在大型设备采购等项目中，积极的与一般纳税人合作，开具增值税专用发票，以便在日后的税务管理中能及时抵扣进项税额。与此同时，企业要积极的合理完善煤矿企业内部控制体系，建立系统的税务内部控制规制，例如建立具体的财务管理体系中税务核算规制、应纳税额核算规制、具体税务申报规制及发票的管理等规制。在具体的环节实施内部控制规制，并且在财务管理中积极的设立税务审计部门，将税务审核和内部控制有效的结合。积极的发挥内部控制在煤矿企业经营管理中的作用。

(二)合理完善煤矿企业税务风险预警体系，提升企业税务风险评估能力

煤矿企业在日常的生产经营过程中如果出现税务风险事件，不仅就企业的声誉影响重大，还会给企业带来巨大的经济利益损失。所以，在煤矿企业经营发展的过程中，应该根据自身实际情况，制定适合自身发展的风险预警体系，在财务管理中可以根据自身的发展需求制定相关的税务风险体系细则，并强化煤矿企业税务人员建设中风险体系规制和税务风险意识。煤矿企业还可以在日常的财务管理中，建立税务风险体系报告，准确的信息报告可以及时的反应税务风险等级，企业的高层决策者可以根据税务风险报告及时调整企业发展策略，提升企业税务风险评估的能力，最终实现将企业税务风险系数最小化的目的。

(三)强化煤矿企业财务人员整体素养，提升税务筹划能力

随着市场激烈的竞争，煤矿企业的规模和分散项目也在不断的扩展壮大。企业的竞争到最后演变成对人才的竞争。财务人员不仅知识储备要深厚，既要懂得财务会计实务，又要懂战略规划、即对财务管理以及其他经济类业务具有深入研究；实务经验比较丰富，精通预算管理、绩效评价，税务筹划。税务筹划管理观念也更加清晰，在煤矿企业发展的过程中，财务人员要在提升专业的技术技能的基础上，企业还要通过定期或不定期的对财务人员进行相关的税务知识培训，财务人员通过学习各种税务学科，扩展相关业务有关系的知识层面，满足多元化的税务业务要求。同时还要注重人才的培养和引进，也可以参与与各类重点高校的校企合作。选择有经验的财务人员担任重要税务管理岗位，通过强有力的约束条例和专业培训，使税务人员尽快的融入到国家政策变革中来，借助人才的快速转型，减少相关税费对煤矿企业的负面影响。建立完全适合煤矿企业税务统筹规划的优秀队伍。