基层人民银行国库会计风险及防范措施

基层人民银行国库会计部门承担着国库资金管理和会计核算等重要职能，发挥着重要作用。近几年来，随着人民银行内部控制机制建设的加强和新的业务系统上线运行，基层人民银行国库会计核算质量不断提高，岗位风险防控工作取得了较大进步，发案率不断下降。但是，笔者通过调研发现，基层人民银行国库会计工作中还存在一些不容忽视的风险隐患，亟待采取相应措施予以解决。

一、 发展现状

(一)会计内控制度进一步健全。近年来，人民银行会计内控制度体系不断完善，针对国库会计业务出台了《国库会计管理基本规定》《中国人民银行国库会计核算监督办法》《国库监督管理基本条例》等系列制度，指出会计核算监督应“三结合”即：采取集中监督和分散监督相结合、人工监督和计算机监督相结合、事前事中和事后监督相结合等。这些制度从宏观角度指导人民银行国库会计核算和风险防控工作，推进了国库会计标准化管理，为基层人民银行国库会计风险管理机制的长效运行提供了保障，为国库资金安全管理奠定了坚实基础。

(二)国库信息化建设步伐加快。2013年国库会计数据集中系统(TCBS)在全国推广上线，2018年二代国库信息处理系统(二代TIPS)上线运行，国库信息化建设迈上更高的台阶。新系统不断突破性能瓶颈，实现国库业务不间断、数据不丢失等功能，满足海关、财税等部门对国库系统高扩展性、高性能的要求，提高国库应对突发事件、防范资金风险的能力，保障跨部门协调和应急处理机制的高效运转。

(三)会计核算差错率呈下降趋势。随着基层人民银行国库会计核算工作管理的加强，国库会计业务内控制度的不断完善，现代化支付系统的升级不断减少了会计核算业务量，国库会计数据集中系统TCBS和二代国库信息处理系统TIPS等上线，大幅提高了国库会计核算工作效率与质量水平，加之各类金融机构逐步更新自身资金汇转系统，会计核算质量相关性、及时性与明晰性均不断提升，基层人民银行会计核算差错率下降趋势愈发明显。

二、主要问题

(一)制度不匹配，执行不到位。近年来，尽管人总行出台了《人民银行分支机构内部控制指引》等文件以强化内部控制，但实际工作中基层人民银行在对上级行内控制度进行细化和落实方面还存在如下问题：一是在细化内控制度时，风险控制点缺乏深度、存在内控盲区；有的制度制定多年，不适用的没有及时修订，过时的没有及时废止；新出台的制度与旧的制度之间缺乏衔接，导致内控制度对风险控制的作用大打折扣。二是制度意识不强。县支行员工年龄老化较普遍，部分资深员工习惯沿用惯性思维和过时做法，工作中制度意识不够强。三是县(市)支行人手少，会计、国库合署办公，国库会计部门由于人员紧张，会计主管或事后监督等人员参与前台作业现象时有发生，这种违规兼岗替岗现象存在风险隐患。四是特定岗位的合同制员工面对工作压力和差别待遇，较易出现思想波动，为内控制度的落实增加了难度。

(二)培训不到位，管理不严格。基层人行国库会计部门原则性与专业性较强，风险性较高，对从业人员业务知识、工作责任感和职业道德均有较高要求。目前，县支行国库会计人员知识结构、业务素质以及内部管理上不适应央行业务发展的需要。一是轮岗频繁，骨干难以培养。县支行新入行员工被安排在国库会计部门较多，但一般工作时间为1至2年就被调走，新员工轮岗过于频繁，导致业务骨干难以培养。二是培训不够，匆忙上岗存隐患。部分国库会计人员没有学过国库会计专业知识，仅参加短期业务培训就匆忙被安排到国库会计岗位上。三是管理偏松，责任担当不够。少数部门负责人在落实“一岗双责”强化管理上偏松偏软，缺乏抓细抓常、一抓到底的态度和韧劲。在管理上存在“三怕”：一怕得罪人，伤害“同志感情”；二怕扩大知情面，面子上过不去；三怕暴露问题过多，影响个人政绩和小集体利益。

(三)系统不完善，运行存风险。目前，随着国库监管系统、信息处理系统、国库集中支付系统、统计分析和会计分析数据资料库等上线运行，对保障基层人行国库会计业务资金安全和提高会计核算质量具有重大意义。但不可否认的是，各类系统仍不完善，在实际运行中存在多种问题。例如，国库会计分析需要全面、准确、连续的会计核算数据，却因缺乏各部门信息共享交流的平台，国库部门无法从政府、商业银行、财税等机构获取及时全面的金融数据。TCBS核算系统在运行过程中，资金划转业务管理风险、财政集中支付风险仍然存在，故在提高会计核算效率的同时，给国库资金运行的风险防控带来了新的挑战。

三、 措施及对策

(一)强化制度建设，严格内部管理。一是细化制度规章，及时匹配业务发展。在国家出台《国库会计管理基本规定》等制度后，基层人行应深刻解读和全面梳理相关内容，及时细化制定适应本辖区实际情况的规章制度。同时，国库会计部门应全面掌握各类渠道的风险变化状况，从控制环境、控制活动、风险评估、信息沟通、监管控制五个方面，实时分析会计风险动态，完善风险评估体系。二是加强内部管理。基层人行应履行好“两个责任”，坚持把纪律与规矩挺在前面，对违规操作，累查累犯者严肃问责。根据内控要求，合理安排人员职责分工和岗位设置，确保兼岗时会计核算质量与资金安全。三是建立激励机制，通过会计国库人员工作的科学考评，完善会计人员奖惩机制，奖罚分明，充分调动员工的主观能动性和工作积极性。四是做好员工思想动态管理。部门领导应把思想政治工作和业务工作结合起来，及时、全面了解会计人员的思想动态，通过心理咨询、组织活动、座谈会或个别谈话等方式了解行员的深层次诉求，及时疏解员工工作压力，帮助解决员工实际问题。

(二)加强岗位培训，提高队伍建设。一是优化年龄结构，选用思想品质好、业务素质高、工作责任心强的年轻干部充实到国库会计部门，并保持人员相对稳定性。二是加强国库会计人员的政治、道德和法制教育，增强员工制度意识、责任意识和风险意识，强化道德风险防范。三是有计划、有针对性地加强岗位培训，提高队伍业务技能和综合素质，使之适应央行职能不断拓展和业务发展的新形势需要。岗位培训做到理论知识与实际操作相结合、线下培训与线上培训相结合。同时，加强岗位练兵，通过业务竞技、实战操演、技能考试、岗位观摩等多种形式，不断提高国库会计人员的综合素质。培养既具有良好会计素养、金融理论和计算机知识，又具有较强调查统计分析能力的复合型人才。

(三)完善应用系统，防范系统风险。一是完善TCBS核算系统和二代TIPS系统，增强系统防范资金划转业务风险和财政集中支付风险的功能。同时，认真做好系统应用，要仔细核对每笔账务的对转关系，包括核对内部账务是否账账、账实、账表、账簿、账据等“五相符”，核对原始凭证、记账凭证与报表金额是否一致等内容。二是要强化事前监督。业务人员在登录二代TIPS等系统之前，需认真核对财政、国税或其他金融机构给予的原始票据，查看填写要素、所需章印、真伪情况等，从源头上降低会计核算风险。三是要建立国库资金风险防范预警体系，在每项国库业务流程中体现“自控、互控、监控”的风险防范要求，提高会计核算准确性与国库资金安全性。四是提高员工的风险应急能力，通过熟练掌握各应用系统操作规程，学习分析各种系统风险案例，提高员工处理突发事件的应急能力。

(四)加强部门协调，形成内控合力。基层人民银行纪检监察部门要充分发挥“大监督”牵头部门的作用，协调好内审、人事、会计等部门在内控管理中的积极作用，共享监督信息，形成内控合力。定期对国库会计要害岗位人员进行考核评价，落实要害岗位强制休假和离岗审计等制度，开展员工异常行为风险排查，及时发现苗头性、倾向性问题，对不适合会计岗位的人员要及时进行调整岗位。

(中国人民银行岳阳市中心支行，湖南 岳阳 414000)