营改增对事业单位财务管理的影响研究

赵金梅

（河南省驻马店市绿化处，河南驻马店463000）

自国家的营改增改革措施实施以来，很多事业单位都受到了一定的影响。在这个过程中，对事业单位财务管理的冲击相当巨大，事业单位财务人员需要采取相应的措施，来应对营改增措施带来的冲击，进而有效的适应这种新型的改革。笔者对一些事业单位进行了调查，通过收集资料和分析，对营改增的巨大影响进行了详细的了解，并提出了相应的应对策略。

一、营改增对事业单位财务管理的影响

（一）增加了事业单位的税收负担

“营改增”改革实施之后，很多企事业单位都有了明显的减税效果，但也有一些单位的税收不减反增。这种现象产生的主要原因，是第三产业能够抵扣的部分比较少，这些单位在缴纳增值税的过程中，对应的抵扣项目比较少，这样能够抵扣的增值税金额也就相对比较少。同时，很多单位的人力资源成本比较大，一些原材料的投入过大，这都在无形之中增加了企事业单位的税负压力。

（二）导致财务发票的变化

“营改增”改革的不断深入进行，很多事业单位将自身的差额拨款和一些非财政收入也纳入了“营改增”范围内，这部分单位需要按照相应的规章制度来开具增值税发票，导致发票和会计项目发生了一系列的变化。同时，公益性事业单位在“营改增”改革措施开展时，其税负也发生了一定的变化。“营改增”改革以前，很多企业缴纳的营业税能够在所得税缴纳之前扣除。但是，现在不能扣除，这就增加了税额，导致一些公益性事业单位的税负也发生了一定程度的变化。

（三）影响了会计核算标准

营改增作为一种税收的种类，如果发生改变，那么必定会使跨级核算发生变化，针对营业税而言，所有的入账都是实际收入，并没有进项税和销项税的存在，成本也是根据实际出现发生的情况进行支出。然而，在营改增的变化下，收入入账无论是从方式还是原则方面，都发生了巨大的变化。事业单位所缴纳的税款额度是以事业收入、经营收入这两个方面为主，可现如今的财务核算模式中，无法比较明确的从核算账务方面，辨别税收收入以及非税收收入。因此，部分事业单位的财务人员应该准确掌握会计核算标准，进而更好的开展会计核算工作。

二、事业单位应对“营改增”改革的有效措施

（一）有效的清算单位年收入

为了更好的应对“营改增”改革所带来的影响，事业单位财务工作人员应该有效的清算单位的年经营收入。其中，一些公益性的事业单位，需要主动将自身资金支出和来源的范围进行区分，这样就能够做到事业单位的各项经营收入有一个非常明确的界定，也就能够更好的开展财务管理工作。作为财务管理人员，需要将本单位当年的财政支出与收入进行准确的核算，清楚地开具当年发票。在纳税人的区分中，应该将一般纳税人与小规模纳税人进行区分，主要的区分标准是五百万。在这个过程中，事业单位需要将下属企业的收入情况以及自身的实际情况进行充分的考虑，在开具发票的过程中，对单位税金的抵扣情况进行考量，并区分单位作为一般纳税人和小规模纳税人纳税的不同情况，财务人员还应该对单位的开票节奏进行控制，进而对财务工作进行有效的管理。

（二）加强对事业单位发票管理

“营改增”改革对事业单位的财务管理工作造成了不小的冲击。在这个过程中，事业单位需要有效加强对发票的管理，在开具发票的过程中，应该严格进行内部监督，有效避免在资金管理过程中出现的不当行为和漏洞，这样就能够保证事业单位各项财务资金能够得到高效率的使用，进而保证对增值税进行科学的抵扣。财务管理人员在进行发票管理的过程中，需要制定一个完善的系统，这个系统主要是开具发票、领用发票和核销发票等等，在这个过程中，需要有专门人员进行管理，这样就有效避免了为事业单位带来不必要的财政风险和法律风险。很多事业单位在采购设备进行基础项目建设的过程中，根据单位相应的收款发票开具原则对相关的费用进行核算，在发票开具的过程中，需要严格填写审批单，并将审批单交由相关负责人进行审批，以便确保整个流程的有效进行。事业单位在采购的过程中，需要对单位财政预算和支出项目有一个充分的了解，在这个前提下，能够按照相关的要求来开具相应的增值税发票，这项工作一般也针对一些小规模的纳税人。在此过程中，适当的开具增值税发票能够有效的增强增值税抵扣成果，进而在一定程度上降低单位的税负。

（三）建立完善的会计核算体系

“营改增”改革对事业单位财务管理部门造成的一个重要影响，就是对其会计核算工作的巨大冲击。因此，事业单位的财务工作人员应该建立一套比较完善的会计核算体系，只有这样才能够在会计核算的过程中，降低“营改增”改革对其造成的影响。会计核算建立的主要原则是事业单位的收入与成本之间的配比关系，很多事业单位的收入都来源于财政拨款，这就使得单位内部工作人员并没有相应的公用性支出，很多单位需要依靠其本身的技术型服务来实现财政收入，但是这些财政收入与财政支出之间不能形成相应的配比，事业单位的收入并不是真正意义上的收入，还需要将一些劳动力成本进行扣除，这样的成本是不能够在事业单位的支出中有一定的体现的，此时，事业单位的一些结余金额就能够在一定程度上对单位经费进行弥补。“营改增”改革之后，事业单位的财政拨款并不能纳入进税项之中，这就对财政人员带来了一定的考验，需要财务管理人员应该对增值税的管理进行有效的改革，并采取切实有效的会计核算方式，财务管理部门还需要在进项税的计算过程中，不断对增值税专用发票进行有效的使用，这就能够让其在处理财务问题时，更加合理。一般情况下，财务人员需要进行分单位核算，并定期核对付账和收入情况，以便能够做到及时清理抵扣情况，保证事业单位财政工作的顺利开展。

（四）对会计审核制度进行有效完善

为了保证事业单位财务部门的更好运作，需要财务人员对会计核算体系进行有效的完善，也应该对会计核算制度进行健全，这样才能够有效适应“营改增”改革的需求。在这个过程中，首先需要对事业单位的各项经营收入进行有效的管理，进行清晰的分类和归纳，这样就避免了在纳税过程中出现纳税款过多的情况发生；其次，财务人员应该对事业单位的各项收入和支出进行专题设立，并对相应收入和支出的性质以及税率进行核算，在这个过程中还应该加强对会计核算工作的有效开展，进而建立完善的会计核算制度；最后，财政人员需要进行有效的成本核算，在成本核算的过程中，需要对成本进行严格的管理，并在这个过程中对一些进项收入进行抵扣。与此同时也应该对国家的相关政策有效的关注，能够在适当的时候选择相应的纳税形式，并寻找合适的投资时机，进而能够有效的对税项进行抵扣，以便有效的加强对财务工作的管理。在这个过程中，需要特别注意的是，相应的抵扣项只能是进行增值税抵扣，这个抵扣的过程主要是进项税与销项税之间的差。只有做到以上三点，才能够有效的健全会计审核制度，才能够让事业单位在“营改增”改革下，更好的适应，保证其财政工作的有效运行。

三、结语

“营改增”改革的实施，有效的促进了我们国家的经济发展，“营改增”在一定程度上促进了我国税收制度的健全，有效的促进了第三产业的发展。现阶段，“营改增”正在不断的推进与实施过程中，应该密切关注“营改增”对事业单位财务管理工作造成的影响，进而针对这些影响采取相应的解决措施，这样就能够让事业单位更好的适应“营改增”改革的各种进程，也能够在一定程度上促进事业单位的经济发展。

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