大数据环境下的审计数据分析要防止四种错误倾向

■裴文华 吴 岳

实现审计全覆盖，需要我们在审计理念、审计方法上不断创新，按照胡泽君审计长提出的“向信息化要资源，向大数据要效率”的工作要求，运用计算机技术方法，积极探索大数据审计，提高审计工作效率，审计数据分析工作的作用越来越重要。要做好大数据环境下的审计数据分析，需要运用创新的思维，得当的技术方法，利用各领域、各部门、各系统间数据，把多方数据关联起来，通过多维度、智能化数据分析方法，寻找数据关联关系背后的业务实质，用数据流还原业务流，发现其中的违法违规问题，实现精准打击，发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。结合审计数据分析实践，要做好大数据环境下数据分析工作，需要防止四种错误倾向。

一要防止“未风先雨，急于事功”。审计数据分析要防止盲目下手，特别是在未掌握被审计单位业务、未全面了解信息系统结构、未理清数据关系、未判别数据完整性和合理性的情况下，因为时间紧张和领导催促，凭借初步的了解和判断，一头扎入数据中进行分析。分析后发现了一些疑点线索，交给相关审计人员核实后发现事与愿违，主要原因是审计数据分析人员跟业务和信息系统管理人员沟通不到位，没有理解系统中各字段含义，使用了不恰当的字段从而得出了错误的分析结果；亦或是因信息系统缺陷或者因新旧系统衔接导致的数据本身质量问题，从而产生错误分析结果。上述错误分析结果产生后，数据分析人员不得不重新整理数据，梳理关系，这不仅影响数据分析的质量，还影响了工作效率。因此，在审计数据分析过程中要有数据分析计划，统筹安排，有条不紊，及时充分沟通交流，充分了解数据，掌握信息系统业务流程，索要数据字典，有条件的还可以要求信息部门的相关人员对系统进行讲解。“磨刀不误砍柴工”，只有对业务流和数据流掌握透彻，人员分工合理，前期数据准备充分，才能紧紧围绕审计的目标和重点开展数据分析工作，为审计项目提供有力的支撑。

二要防止“管中窥豹，只见一斑”。审计数据分析不能只关注事物表面，只看到了点，没有看到面，管中窥豹，没有全局，思路不开阔，理解简单机械。如在某企业经责审计项目中核实经营收入真实性问题，把采购和销售价格“平进平出”的问题作为审计的突破口。若把审计目的简单地按照商品名称编号和进销价格简单比对，按照同一商品同一期间同一单价或者相似单价的条件进行筛选，发现该问题并不突出。后来审计人员调整思路，先对集团整体收入进行总体趋势分析，发现年度间增减变化幅度特别大，进一步细化至下级单位，最后确定了2家单位，从供应商和客户两个维度对这两家企业贸易购销存进行分析，发现部分供应商的综合毛利率在0附近徘徊。深入查看供应商购销存记录，发现其业务处理为：一笔业务盈利，后续几笔业务亏损，最终盈利和亏损正好相抵，毛利为0。因此在审计数据分析时，要把宏观思路和微观事项结合起来，对选定问题通过系统的分析判断，运用分析方法才能发现隐藏在现实背后的问题。

三要防止“一蹴而就，一蹶不振”。在做审计数据分析之前，数据分析人员一定要明确分析的目标和重点，选择适当分析模型和方法，思路清晰、逻辑严密，按照审计流程，一步一步接近分析目标。当前我们的审计数据分析工作是在有限可用的数据下，寻找可能的关系，这与大数据审计要求之间还有一定的距离，这就导致数据分析结果和审计成果之间还有一段距离。正是这段距离导致对审计数据分析产生了两种不正确的倾向，一是把数据分析看得轻而易举，成果核实简单轻松。认为数据分析结果精准，拿着数据分析成果就可以直接取证，成果一蹴而就。实际是：数据上很清楚的事，核实时要拿到确凿证据很难，需要投入大量的审计精力；二是对数据分析的认识不深，功能定位不全不准。有些审计人员认为数据分析可有可无，有“脚踩西瓜皮”走到哪里算哪里的想法，不能持之以恒充分利用数据，一竿子插到底，数据分析结果与现实期望不一致时，认为投入产出不成比例，信心不足，一蹶不振，否定数据分析作用。因此，对审计数据分析工作要有正确清醒的认识，数据分析不会一蹴而就，也不能一蹶不振。

四要防止“一夫当关，万夫莫开”。审计数据分析不是独角戏，也不是一座独木桥，大数据审计一定是“总体分析”和“分散核查”的有机结合，是审计业务和数据分析人员的融合。因此在审计数据分析中要防止数据分析人员和现场审计人员的脱节，避免因双方沟通不及时、未形成合力而导致工作重点偏离或成效难以体现等问题。通过组建高质量的数据分析团队，将既懂审计业务又懂计算机技术的人才组合在一起，集思广益、十夫楺椎。同时与现场审计组充分沟通，上下联动发挥团队作战的优势，这样才能有效的围绕审计重点开展数据分析。当前持续开展的国家重大政策措施落实情况跟踪审计，审计数据分析有很广阔的实践空间，在全面了解审计目标的前提下，通盘考虑审计数据分析工作，避免提交思路不明、要求不清的数据分析指令。通过审计实践，努力提升大数据分析能力，改变当前数据分析的局面。归根结底，要做好大数据环境下的审计数据分析工作，防止出现上述的几个方面的倾向，就要紧跟当前审计发展主流，进一步的转变思维，充分沟通，发挥数据分析团队的作用，切合项目需求开展审计数据分析，把数据分析和审计业务有机的结合起来，提升审计工作的效率和效果，坚持走科技强审之路。