论加强财政内控体系建设与执行成效

祁学栋

（山东省莱阳市财政局，山东 烟台 265200）

一、内控建设的必要性

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，通过建立制度、规范程序，以预防为主，防止错误和犯罪的发生，保证经营活动合法合规、资产安全和有效运行、财务信息真实完整及准确可靠，最终改善经营管理，提高经济效益。

（一）国家治理的需要

党的十八届四中全会提出一个新的概念“国家治理”，要实现国家治理，必须要确保行政机关依法行政，就是“对政府内部权力的制约”，要求坚持“法定职责必须为，法无授权不可为”行政理念，划清“可为”与“不可为”的边界，列出权力清单和责任清单。要做好这些，内控制度建设是一个很好的平台。

（二）防范风险的需要

2017年6月，我们组织了相关人员对某市下属17个乡镇财政所进行了调研，主要存在以下三方面共性问题。

1.观念认识方面。一是思想观念陈旧，墨守成规、延续老路子，未考虑到形势、制度的变化；二是认识问题高度不够，以出纳的观点认识问题，认为财政所就是收钱和付钱的机构，没有从一级政府的高度认识问题，也没有从政府的角度规范执行；三是想规范执行不知从哪个方面入手，找不准切入点。

2.岗位设置方面。财政所核算一般包括总预算和单位预算两部分，从人员组成看，总预算人员配备明显不足，除个别乡镇以外，财政所人员一般4—5人。其中，总预算人员基本就是财政所长一人担任，单位预算和其他人员一般不超过三人，部分会计人员没有会计从业资格证书；从承担工作量看，财政所承受压力较大，部分财政所长不仅管理财政所的工作，还要承担农村经管站的职责，部分财政所同时也要承担防火、卫生、包片等多项其他工作，对财政所的正常工作产生很大影响；从人员变化看，财政所会计人员包括总预算和单位预算，人员变化较频繁，骨干人员流失较为严重，工作人员离岗交接手续不齐全。

3.资金账户方面。一是部分乡镇由一人管理两个支付印鉴，个别乡镇还存在印鉴和支票同时由一人管理的情况；二是部分乡镇没有专门保险柜，有保险柜也闲置不用；三是部分账户需要清理撤销；四是没有与银行签订结算协议，明确双方的权利和义务。

二、影响内部控制的主要要素

内部环境、风险评估、控制活动、监督评价、信息沟通是影响内部控制的五大要素，其中内部环境是基础，主要包括一把手因素、人才资源政策、绩效考核制度、职业道德、单位文化等方面。

一把手对内控建设的影响，当年形式上十分完备、治理十分规范，号称“最佳治理公司”的新加坡交易所，不但没有盈利，反而年亏损达5.5亿美元。

人才资源政策对内控建设的影响，主要包括两个方面：一方面，建立能上能下人才机制，让优秀人才有用武之地，在合适的岗位全面发展；另一方面，建立结构合理、分工明确、运行有效的人才队伍，尤其是决策层具有战略眼光，执行层要有很强的执行力。刘备三顾茅庐，就是成功的人力资源政策的体现。诸葛亮出山以后帮助刘备出谋划策，安定了江山，三分天下，为刘备描述出一个战略远景。

绩效考核制度对内控建设的影响，以工作成绩为考核目标，对人才激励和约束。目的是打造高绩效团队。因街亭失守，整个蜀国处于危险中，为了安抚朝野上下，诸葛亮挥泪斩马谡，用马谡的人头来换取民心。

职业道德对内控建设的影响，就是重要岗位、岗位人员应遵循的做人、做事、做企业的底线。吕布有虓虎之勇，而无英奇之略，轻狡反复，唯利是视，背恩诛董卓，忘义杀丁原。倚仗英雄气，不从忠直言。关羽为世虎臣，报效于操，致书而去，有国士之风。

三、财政内控建设的建议

通过借鉴、参考内控建设较完善、成熟的单位做法，结合内部环境对内控建设的影响，对该市在下一步内部控制建设过程中提出以下意见及建议。

一是发挥领导班子特别是一把手的引领和推动作用。从问卷调查看，领导不重视、领导自己更新知识不足，在内控制度建立和运行存在的问题中占有相当比重。所以，要全面落实内控制度建设这项系统工程，必须首先提高领导班子的思想认识，主要负责同志要以身作则、率先垂范，及时把握当前财政面临的复杂局势，以内控制度的建立完善和良好运行推动财政风险管控，带动全体干部职工增强责任意识和风险意识，保证财政工作健康有序高效运转。

二是加强制度建设，不断完善内控管理体系。通过前期运营，财政内控建设正走向规范化、常态化，这阶段特别特别容易有“松一松”“停一停”“歇一歇”的思想。因此，需要各级自我加压，不断完善工作中的薄弱环节，同时密切关注旧风险的新表现，在预算编制、执行、监督等业务重点的基础上，特别注意政府债务、棚改资金等国家大政方针的贯彻落实情况，不断调整调控措施，对各种风险建立紧张有序的应对机制，通过各种办法查找风险点，采取针对性措施加以防控，把内控制度建设推向深处。

三是推动内控建设向基层延伸，填补财务管理的漏洞。当前县市级巡查全面展开，其中发现的共性问题就是财务管理不规范，违反财政纪律的问题比较突出。财政部门要在做好自身内控制度建设的前提下，做好对基层部门内控建设的指导工作，加强培训，对容易出现问题的环节给予针对性制度解读，同时加大监督检查力度，堵塞财务管理上的漏洞。与此同时，要注重典型培育，用先进经验带动基层内控建设向纵深发展。

四是把队伍建设提到更加重要的位置，切实抓紧抓好。内控建设从大的方面讲也是全面从严治党的重要抓手，如何抓、谁来抓，人就是最关键的因素，所以各级要把内控建设的人才培养提到重要的议事日程，倾斜人力、财力、物力，抓紧打造一支素质过硬、业务精通的内控队伍，促进各项制度落地开花。一要给足学习机会，利用一切可以利用的培训时机，全力支持进修深造，让内控队伍在理论素养、业务能力上提速进挡；二要打造良好的条件，特别是信息化是必须的发展方向，要立足效率、舍得投入。为内控建设创造一个干事创业的工作环境；三要提供进步空间，将内控制度建设运行情况作为部门和个人绩效考核的重要指标，考核结果与评先树优、提拔重用等挂钩，调动各级持续推动内控建设的积极性和主动性，促进内控管理体系不断迈向深入。