智能化“营改增”后税务会计课程教学改革

蒲银花

(西南交通大学 希望学院，四川 成都 610400)

1 引言

据统计全国开设会计专业的院校有998所，其中本科院校为620余所；全国开设税收学的院校有72所。据统计会计专业和税收专业均开设有税务会计这门课程。但现行会计学专业开设的税务会计课程比较偏重会计核算，而税收学专业开设的税务会计课程比较偏重税务处理，税务处理和会计核算的有机结合程度不够，还不能算作真正的税务会计。

在2016年5月1日“营改增”全面推开及2017年“德勤财务机器人”问世之后，企业亟需在当前人工智能时代既精通会计核算又通晓税务处理的综合应用型人才。因此探讨在人工智能时代下及“营改增”后把税收处理和会计核算有机融合在一起的税务会计教学改革具有很强的现实意义。

2 智能化下“营改增”后税务会计课程教学现状及存在的问题

在全面“营改增”之后的人工智能大环境下，目前，国内关于税务会计教学改革研究主要存在税务会计教学偏重理论、轻实践，针对教材的改革以及教学课时设置不合理等问题。如目前会计学专业开设税务会计课程，在进行此课程教学过程中，首先对所涉税法进行简单回顾，而后着重讲解会计相关核算；对于税收学专业所开设的税务会计教学又偏重税法相关计算及处理，对于会计核算简单一带而过。而对于基于人工智能化会计核算和税务处理这两者有机融合的处理即结合具体业务对涉税事项进行相应会计处理综合性的研究相对较少。

2.1 税务会计教学内容方面

在当前人工智能、大数据、互联网+、全面“营改增”之后，税务会计课程教学内容主要存在以下几方面的问题。

(1)教学内容偏重于要么偏向会计核算，要么偏向税务处理；或者只是将税务与财务会计在内容上进行简单结合，而并没有真正融合财务与税务业务。

(2)教学内容更新不及时，教材从编写到最终出版需要一定的时间，具有一定的时滞性。据统计，目前市面上最新的税务会计教材大多更新到2017年，截止2018年7月份，没有最新版本税务会计教材。目前能够使用的税务会计相关教材没有实时跟相关最新税法、企业财务准则最新规定相结合。

(3)内容没有承上启下，仅仅单就涉税业务进行简单会计核算处理，没有深入为税务筹划等后续课程的学习进行铺垫。

2.2 税务会计教学方法方面

首先，目前税务会计教学方式方法单一，更多采用理论+实训的模式。对于理论部分，较为常见的也为传统“填鸭式”教学模式。在人工智能进入大家日常教学中，学生对于教学传统、单一的教学方式不再买账。同时，税务会计教学资料较为单一，企业大量、丰富、真实业务融入不够,智能化手段采用不够,在教学过程“低头族”学生越来越多。

其次，税务会计教学的考核方式单一。主流的方式为期末试卷+平时成绩。税务会计是一门具有一定实践要求的课程，在教学过程中，单一采用期末试卷考核的方式不能对学生掌握税务会计相关知识的程度进行真实反应。

2.3 税务会计教学师资方面

税务会计教学师资的理论知识结构更新不及时，智能化程度不够。现有税务会计教学师资队伍主要还是围绕着传统的财务核算会计+税务处理构建的，而在智能化下，注重财务核算的师资队伍无法适应智能型教学需要；掌握智能教学工具的教师队伍的重建成为必要。

当前税务会计教学师资中，具有一定实操经验丰富的双师型教师占比不够，需要加强双师型师资建设。

3 智能化下“营改增”后税务会计课程教学的改革

3.1 丰富税务会计教学内容

税务会计是随着经济发展而产生的及涉及财务会计，又涉及税务处理的一门交叉学科。专业学生学习税务会计之前，需掌握财务会计、税法等课程相关知识。同时，随着大数据、云计算、人工智能时代的到来，传统税务会计教学内容不再局限于财务会计和税务这两部分的内容，需要引入大量、丰富、真实的企业业务结合新的元素-智能化相关内容使税务和会计从企业业务入手，从而实现其真正融合。

3.1.1 引入智能化新元素

在人工智能时代，传统的教学内容于学生而言，不能满足其教学需求。把“超星学习通”等APP作为新型教学工具引入教学中。

在教学内容设计上：结合最新相关税法及财务会计最新规定，不局限于教材。采用最新版本+最新税收法律法规+最新企业会计准则。

3.1.2 更新财务会计及税法相关知识点

随着我国“营改增”开始至2017年10月，营业税全面退出我国历史舞台,2016年12月通过立法并于2018年1月开征的中华人民共和国环境保护税法等一系列税收法规的变动较快及企业财务会计准则如收入等相关准则的变动，使得税务会计相关教学内容需要相应更新。

3.1.3 扩展新内容

目前市面上主体税务会计教材的教学目标设定为：在学生掌握一定财务会计及税收相关知识的基础上，结合企业具体业务，能解决企业相关财务及涉税业务。具体内容主要按照税种或者企业经营流程进行从财务会计及税法两方面分别进行知识回顾，再举例讲解涉税账务处理。内容较为单薄。作为财税专业学生进入企业之前必修的一门课程，其作用不仅仅是把之前所学知识进行简单回顾结合，而应是在此基础上为进入企业夯实基础。

因此，税务会计课程体系教学新设计需要纳入新内容。课程内容设计主要为两部分：基本税务会计处理基本能力培养部分+税务会计处理能力提升部分内容(纳入税会差异部分+纳税筹划部分知识点)。通过新增内容，提升其税务会计处理能力，增强其就业能力，融入企业实务操作能力。

3.2 完善智能化税务会计教学方法

3.2.1 教师教学方法新设计

作为担任税务会计教学任务的相关教师，必须面对人工智能+“营改增”之后新税种的新增及相关税法频繁变动对传统教学的撼动。在教学方式方法上与时俱进，利用人工智能相关技术及资源提高教学效果。

教学方式上可以采用多种方式，如1+N、N等方式。其中：1代表老师传统授课方式；N代表创新授课方式，如把课程按照企业经营流程进行设计，分成若干小组。每一小组负责一部分内容，依据其经济业务发生进行相应账务及税务处理，并把自己小组处理的思路、流程、结果进行展示；采用相应app+教师讲授+学生分享等方式。教师在税务会计教学过程中结合自己上课风格和学生实际情况，可以采用1+N，也可以直接采用N。

3.2.2 考核方式匹配教学方式

在教学过程中，学生和教师都是这个过程的主体。有教无学，有学无教都不能称之为教学。有教有学，有学须有核。

基于税务会计教学采用1+N、N等方式，考核方式也需多样化。如，采用小组业务项目教学，可以就处理业务情况、展示成果等方面进行评判依据。不能局限于仅仅期末考试。考核方式需要多样化。可以结合相关APP，结合其他学生掌握情况等进行设定评分标准。

3.3 增强税务会计教学师资

随着经济水平的发展，我国税法从“营改增”开始到环境保护税立法以来，税收相关法律法规变化较大且频繁；我国企业会计准则近两年也有较大调整，如最新收入准则的调整使得税务会计相关教师極需更新知识体系。

面对人工智能的快速发展，作为教学过程中的主体之一的学生而言，其对新生事物接收能力较强，对于传统教学方式日渐不喜，面对这种情况，税务会计相关教师其教学观念需要转变为：利用人工智能，更好地为教学服务。

4 结论

通过对税务会计课程教学改革的研究，以期能更好地为全面“营改增”后人工智能化下，企业对相关专业人才需求缺口作出一定的贡献。对于转型期间和之后相关学校相关专业的学生，能够提升其动手解决实际问题、综合运用所学知识分析问题解决问题的能力，便于他们在毕业之时能够增强其就业竞争力，较快融入企业，在企业中能够担当重任。提升相关专业学生的就业率，为地方经济发展服务。能切实解决企业对于相关人员的需求。提高相关专业毕业生的就业能力。