以大数据为核心的预算执行审计全覆盖探究

毕英杰

[摘 要]审计全覆盖既扩大了审计职责范围，还创新了审计观念，在国家审计机构每年例行编制预算与决算草案时，还可以体现出审计全覆盖的作用。本文从采用数字化审计方法、使用新预算实施审计形式、完善预算落实审计全覆盖相符合的制度、创建具备大数据特征的审计管理机制等方面，介绍了基于大数据对审计进行全覆盖预算的有效策略。

[关键词]大数据；预算工作；审计；全覆盖

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.021

[中图分类号]F239.1 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）18-00-02

随着网络信息社会的发展及计算机技术的进步，基于大数据的预算落实审计全覆盖在当前时代发展中具有明显的优势，提升了信息处理水平，缩短了信息资料的优化整理时间，进而推动各单位保持一种开放、共享、沟通的状态。基于此，本文详细分析了预算落实审计全覆盖的途径，以推动审计工作朝着数字化、智能化的趋势发展。

1 基于大数据对审计进行全覆盖预算的优点

在大数据背景下，预算工作通常能够使审计活动更好地适应新时期审计工作全覆盖的观念和要求，在国家相关标准中也明确强调了优化审计机制，保证依法独立执行审计监督权，首次在8大监督体系中将审计监督视为重要内容。目前，采用传统的审计模式，已无法全面保障审计工作的综合性，但若基于大数据开展审计工作，就可以通过先进的技术研究扩大审计观念，将目标转换成电脑语言，以大数据技术实现信息采集及整理，方便工作人员从宏观方面掌握审计工作的总体方向，在进行预算审计时树立全局思想，并通过研究财务会计信息，找到资金管控及应用中存在的疑难点，并由此制订全面性和关键性的审计方案，展示审计的要点，划分审计的关键点，由此实现审计活动的高效化。

2 大数据背景下预算落实审计全覆盖的有效途径

2.1 促进预算实施审计全覆盖信息化发展

在预算审计过程中，审计部门应从信息采集角度着手，通过对信息进行调研与搜集，采用现代信息化技术减少信息采集及整理所浪费的时间，降低了时间成本。同时，审计部门应认真调查删选与深入研究，通过分析找到审计过程中存在的疑点及问题，基于大数据系统及时对信息资料进行优化，经综合计算与分析获得处理方案，指导审计活动顺利进行，以提升预算审计的精准性，防止预算审计时出现损失。基于宏观角度，审计部门应加强预算审计与大数据技术之间的联系，提高预算工作的质量，并根据社会经济进行科学判断，防止出现违纪违法行为。同时，审计部门应创建健全的信息化模型来支持预算审计工作顺利开展，并关注传统审计过程的成功经验，针对各单位的预算审计工作，如剩余资本、非税费用、国库统一支出、公务卡支出等创建出完整的审计工作数字模型，由此以大数据技术为基础开展审计全覆盖预算活动。

2.2 创新预算审计形式

传统的预算执行审计形式已不能满足当前财务部门及各单位预算审计活动的发展要求，为提高部门预算执行力及扩大预算草案审计监控范围，特别是在政府各个部门中，需改进审计执行工作模式，促进审计活动以大数据为基础开展，使预算审计实现数字化及信息化。

（1）突破固有的组织模式。审计部门要突破固有的组织模式，在业务岗位配置、工作框架、员工组成及管理层设计上进行创新及改革，创建领导班组作为预算执行审计的顶层管理，保证指令可以有效传达并得到贯彻落实，防止产生多个指令出现异常的局面。同时，审计部门要创建一个专门负责分析信息的独立部门，采用审计精英人员深入研究与分析整理后的信息资源，将出现的问题记录在案并上交给审计小组，结合现场审计活动，审核原始信息，包含业务信息、经济协议、相关会议信息及会计数据等，将调研结果编制成报告加以总结。

（2）科学规划预算审计活动。审计部门应科学规划预算审计活动，明确预算审计的各个阶段及主要内容，定期考察预算审计状况，结合各阶段的预算审计内容编制详细、分阶段审计工作的监督节点，保证审计项目结构可以在预算审计环节对项目保持认真、负责的态度，进而以管理促进预算审计在各阶段顺利落实规划好的任务。同时，审计部门要根据节点组织开展项目预算审計，缩短预算审计的时间，把时间资源配置给信息筛选与综合研究阶段，逐步落实及考察方案，降低人力、物力在预算执行审计中的耗费，最终实现全覆盖预算审计目标。

（3）充分利用预算审计数据。审计部门要结合已获取的预算审计数据，充分利用获取的信息，以大数据为基础展开横向对比，并结合发现的问题展开纵向审查，在取证、选择、核实方面提升审计项目效率，记录汇总结果，实现预算审计工作的体制化及有序化。

（4）树立大数据审计全局观念。审计部门要树立大数据审计全局观念，统筹兼顾人力、物力等资源，提高相关人员对预算审计项目全覆盖关键性的认识，树立科学的预算事项及预算理念，重视大数据审计。同时，在实际操作的过程中，审计部门要根据相关规定及审计项目规划要求进行，在预期时间内做好预算审计工作，通过团队分工协作不断提升预算审计执行的处理效率。

2.3 建立健全全覆盖体系及审计监管机制

（1）创建科学的再教育模式。各单位在开展预算审计的过程中，应创建科学的再教育模式，使工作人员全面掌握预算审计工作的专业内容，以奖金机制来鼓励工作人员积极参与继续教育培训，促使他们准确了解相关部门的信息管理平台，并妥善处理预算审计事项，以完成工作指标。例如，工作人员通过再教育要能够熟练利用国库管理平台，知道报表数据并进行合理使用，在错综复杂的信息中找出预算执行审计的重要内容，迎合预算审计大数据的建设要求，以适应财务控制制度的革新与发展。

（2）创建长期评估体系。预算审计工作每年都在进行，为监督被审计组织的整改状况、全面了解被审计组织、明确审计工作范围，审计部门要创建长期评估体系，对所有被审计组织的往年审计状况、整改状况、主要财经管理方式调整、内审结果等实现记录归档，创建长期评估体系，更有助于进行科学审计。

（3）加强现场预算审计。为保证审计监督活动顺利进行，审计部门要加强现场预算审计，针对包含诸多下属单位的组织，要对核心部门及核算预算单位加强审计力度。就政府单位而言，预算执行审计过程要扩大审计覆盖面，对含有疑点的机构，特别是市公安部门交通管理机构、市水务单位、市司法局等机构，要提升预算执行的审计效率，检查违纪违法现象，关注全部资金支付是否有记载、是否准确，防止出现公费贪腐现象，审查奖金福利与规定标准是否相符，防止国有资本出现流失以及资源耗损问题，保障审计方对预算情况有个全面、详细的认识。针对预算审计过程中出现的问题，审计部门应组建专业小组，追查资本流向，重点审核专项经费，并在后期的预算审计环节充分利用大数据技术，推动整个预算审计工作朝着数字化、智能化的方向发展。

2.4 加强培训

在大数据背景下，对审计者的计算机使用能力、思维模式等均提出了越来越高的要求，而且，随着审计行业逐渐增多、外延日益扩大，违纪违法的隐藏危险越来越大。这些均需要通过技能训练、专业引导提高审计者的专业技能。特别是审计平台人财物集中管理正在逐步探索中，审计部门要对审计人员进行培训，使他们掌握大数据审计方法，不断提高大数据审计能力。

2.5 综合力量展开技术攻坚，合理分析审计信息

审计局是实行市直部门预算实施全覆盖审计的第一次尝试，其先后由市财政部门、各市直预算机构获得了2.8 TB的后台业务信息，审计信息量大、审计状况烦琐。审计单位应从各项业务部门挑选预算审计水平即计算机技能很强的审计者，组织信息分析小组，组成强大的技术中坚力量，采取多种措施挖掘信息潜能。首先，灵活采用信息处理系统。小组人员应采用SPL、ORACEL信息库技术，把获得的备份信息还原至信息库中，在信息库中展开信息筛选、比较、转变、计算与分析，经审计中间表转变为AO系统可以辨别的审计信息。其次，围绕核心点分析思路。对于审计目标，小组人员应确定审计包含的多种事项，采用信息库技术把审计思路转变成分析语句，对比收集的信息资源，对所需信息展开精确剥离，选择出预算制定、预算指标分析、预算执行差别、非税收入控制和财政专项成本等多种信息。最后，科学找出审计疑点。小组人员应根据部分预算核实非税收入缴纳、国库统一支付、政府购置、资产控制数据的准确性，以上年结转与年终结余为核心，创建相关的信息库分析模型，从财务与国库统一支付两个方面确定审计疑点，逐步进行审计复查，成功选择出非预算机构编制预算与分配资金，为后期处理问题突出、资金异常的部门提供科学指导。

3 结 语

在数字化、云數据的背景下，预算执行克服了长期固有的模型，是迎合社会发展的必然方向。在培养审计者专业综合性、保证审计涵盖面及审计效果的同时，呈现了预算审计工作的新方向、新面貌，还促进整个预算审计工作体系、管理程序朝着更为标准化、科学化的趋势迈进。

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