施工企业内部控制体系建设问题思考

蒋莹

【摘要】企業在对自身进行经济活动管理时多采取内部控制的方式，有效的内部控制有利于促进施工企业经营目标的实现，提高企业的市场竞争力。但就目前来说，施工建筑企业在内部控制方面还不够成熟，本文将对施工企业内部控制问题进行分析，并提出相关的应对措施。

【关键词】施工企业 内部控制体系 问题 措施

一、施工企业内部控制系统问题分析

（一）环境控制问题分析

目前来说，施工企业的董事会、股东会等法人治理结构逐渐完善，但其人员班子的组成无法形成有效监督，施工企业治理结构内部监督缺乏。其次，施工企业人力制度缺乏有效性。对于施工企业来说，项目是企业关注的重点，对人力制度关注不足，从而使得人力制度缺乏完善性，现有的人力资源分配无法充分满足业务发展需要。除此以外，施工企业在实际操作过程中因为人力资源的不足，未构建科学的项目管理系统，项目管理缺乏。

（二）风险管理问题分析

随着市场竞争越来越激烈，施工企业的正常发展受到冲击，同时，再加上施工企业缺乏完善的风险评估系统，企业无法正确认识市场环境的变化、有效评估发展风险问题，因此，企业预防措施采取不足，企业在发展过程中很容易面临风险问题。除此以外，部分企业为了更多的获得项目，甚至会违背自身准则随意应允业主无理要求，导致施工行业恶性竞争，从而增加了自身对控制了解、管理市场情况难度。

（三）内部控制活动分析

内部控制制度在制定的过程中存在部门自行拟定情况，由单一部门所确定内部控制制度全面性、科学性缺乏，内部控制制度无法真正满足企业的发展需要。因此，为提高内部控制制度的科学性、完善性，企业必须要组织专业人员依据企业的实际发展情况，结合各部门发展特点进行制度拟定。除了内部控制制度缺乏完善性之外，其在执行方面也存在明显问题。每个部门从自身角度出发，对内部控制制度存在不同认识，无法正确认识内控制度的重要性，在执行时多流于形式、浮于表面，内控制度真正作用无法有效发挥。

（四）缺乏有效的内部控制监督系统

目前来说，我国施工企业内部控制监督问题主要表现在两个发那个面，一个是内部控制的纠正系统，一个是内部控制的监督评价系统。施工企业审计部门普遍存在人员专业素养不足、人员数量较少等问题，内部审计无法有效实行。同时，纠正制度的不完善性使得其无法及时发现并揭露违规行为。

（五）缺乏信息沟通平台

在制定内部控制制度时并未设置专业的部门进行拟定，而是各个职能部门自行确定。职能部门缺乏有效的信息沟通平台，信息沟通不足，从而使得企业内部信息无法实现及时的传达和共享，某些部门信息落后，信息真实性缺乏。同时，故步自封的传统观念、管理层的不重视以及先进技术的缺乏这些都严重影响了企业内部控制的效果，企业管理寸步难行。

二、构建施工企业内部控制体系的相关举措

（一）营造内控氛围，完善内控环境

首先，企业应注重内控氛围的营造，通过对企业管理层的培训改变传统观念，帮助企业管理层正确认识内部控制制度的重要作用。定期组织员工学习专业技能、专业知识，提升员工工作能力，帮助员工形成内控意识。其次，根据企业实际发展特点构建绩效考核制度，根据不同岗位特点确定考核标准，通过对考核系统的完善来进一步提高员工的工作积极性，从而促进内控环境的完善。

（二）加强风险防范措施

企业需要增强自身的风险防范意识，正确认识风险管理，并努力实现自身内部控制系统的完善。但施工企业由于自身行业的特殊性，其参与项目普遍存在分布零散、具有临时性等特点，再加上行业竞争压力，施工企业首先需要实行风险的战略化管理，建立风险管理制度，组织专业的风险应对小组，对企业即将面临的风险进行全面分析，形成风险报告，并以此制定防范措施。同时，企业还需要注重项目竞标、动工等各个环节的风险识别控制，形成风险定期分析、跟踪系统。

（三）注重物资财产的保护

为提高企业资源的利用率，有效避免财产资源的浪费情况，施工企业可根据自身需要建立定期物资财产盘查制度。以月、季度或年为单位，组织专人对物资财产进行盘存，检查实物与账目是否相符，若发现账实不符，及时追究相关人员责任，查明物资财产亏损原因。同时，为保证物资财产安全，企业可建立授权制度，进出库存的物资必须经过授权批准，并做好物资财产登记，对部分存在变动的物资及时登记。形成档案保管制度，相关档案必须做好保存处理，务必保证物资财产的有账可依，有据可查。

（四）加强内部监督

为充分发挥施工企业内部审计部门的监督作用，企业首先需要对内部审计的范围进行适当的扩大完善，并出台具体的规章制度，严格规范审计人员行为，提高审计部门的权威性。同时，施工企业需进一步完善内部审计监督制度，根据市场环境变化、企业管理需要及时调整原有制度内容，注重审计人员对企业各项经济活动的参与度，实行事前、事中、事后全方位监督，特别是加强事前和事中监督控制力度。并做好审计人员专业素养、专业技能的定期考核工作，提高审计人员自主学习的积极性。

（五）加强信息化建设

引进先进的信息化技术，搭建信息管理平台，通过信息管理平台加强施工企业内部各个部门信息的及时传递、沟通，实现企业内部部门的集约化管制。具体来说，企业可实现财务成本的集中管理等。同时，企业可借助信息管理平台减轻人员工作负担，以办公自动化操作来实现信息的及时收集整理，提高信息的质量和效率。企业还需要注重信息系统的维护及开发工作，根据自身发展的需要不断扩展信息系统管理内容，努力促进内部控制的实行。

参考文献：

[1]谢天杰.建筑施工企业内部控制[J].中国总会计师，2016.

[2]李学明.基于加强建筑施工企业内部控制的研究[J].财经界（学术版），2015.