企业内部审计的现状与思考

翟丽芳

【摘要】从企业角度看，内部审计是为了检查企业内部的经营活动及其它活动是否真实、完整、有效，内部审计应当是独立的、客观的，内部审计的目的是为了企业完成年度目标或更长远的目标服务的，因此内部审计是企业经营管理活动中非常重要的组成部分。国外的内部审计已经发展的非常成熟，但是我国内部审计的发展还和国外相比存在一定的不足，我国改革开放40年来，市场环境发生了很大的变化，内部审计方面向外国借鉴了很多，我国的内部审计也随之取得了长足的进步，但是我国内部审计的发展还面临着很大的挑战。因此，我国的内部审计还需要不断的改进发展，才能匹配当前复杂的市场环境，才能有能力、有实力和外国优秀的企业竞争。

【关键词】内部审计 现状 改善措施

一、我国企业内部审计现状

（一）企业内部审计人员的素质不高

我国很多企业都没有设立内部审计部门，即使设立了内部审计部门，审计人员的素质也存在素质不高的现象，很多企业的内部审计人员都不是专业的审计专业的，而是很多非专业的人员在做内部审计。我国大部分国企设立内部审计部门，但是也存在内部审计人员不是审计专业毕业的，而是很多时候从财务部门调配人员去进行内部审计。所以说，我国企业内部审计存在内部审计人员素质不高的现象。

（二）企业内部审计的独立性不够

企业内部审计最大的特征应该是独立性，独立性的存在保障了内部审计能够客观、公正的进行。但是，我国企业内部审计的独立性做的并不好，一方面我国很多企业都没有设置内部审计这个机构，及时有的企业设置了内部审计机构，也多是听从于企业高层领导者的指挥，在高层相关领导的授意下。开展相关的内部审计工作，缺乏独立性；另一方面很多单位的内部审计不能得到领导层的足够重视，就没有足够的经费，只是需要时临时拨付一些经费，因为没有稳定的、足够的经费支持，企业内部审计独立进行工作遇到了很大的阻礙；并且企业内部审计人员在内审时即使发现了重大的问题，也不能做出处理，而是只能交给被审计单位的上级机构，这就大大影响了企业内部审计工作的权威性、及时性。

（三）内部审计的工作范围过于狭窄

很多企业内部审计就是财务，多数不单独设立审计部门，而是归属于财务部门。国家及有关部门多次要求企业将内部审计从财务部门独立出来，但有些企业仍然不改之前的做法，仍然是审计和财务不分家，应付检查时才将内审从财务部门独立出来，但实际上并没有真正的成立内审部门，实际上这就造成企业的内部审计变成了财务部门的自查过程，这就使得内部审计的客观性、独立性、公正性都没有体现出来。

二、我国企业内部控制审计的改善措施

（一）建立健全企业内部审计的相关行业规范和准则体系

在现有的法律法规基础上，国家要尽快制定关于企业内部审计的行业规范和准则体系，使得企业的内部审计工作在完善的法律法规体系下进行，使得内审工作更具权威性；最后各个企业应该制定适合自己企业的相关内审工作制度，明确企业内审人员的权利和义务。

（二）确保企业内部审计工作的独立性

独立性使得企业内部审计人员的职责履行起来更具有效性，使得他们能够独立自主的开展工作，达到内审的预期目标。确保了企业内审工作的独立性能够有效约束企业的各种经营活动，使得企业在当前纷繁复杂的市场环境中立于有利地位。企业内审工作的独立性主要表现在两个方面，一个是“人事独立”，另一个是“经济独立”。“人事独立”就是企业的内部审计工作越来越重要，我国当前的经济形势日趋向好，已经成为世界第二大经济体，我国企业的内部审计工作也应该向国际看齐，和国际接轨，逐步完善企业的内部审计工作，首先就是要提高内部审计工作在企业中的地位，应该将内审工作和财务工作区分开来，使其成为一个独立的部门，让内审工作直接受最高领导者管理，赋予他们独立自主的权利，使得内审工作能够更加有效的开展，对于在审计过程中发现的问题也能够独立的、有效的解决。“经济独立”即要给予企业内部审计部门专门的经费，企业内部审计工作的独立开展并不是人员独立出来就能够独立的开展工作，另一个很很重要就是经费上的独立，设有内部审计部门的企业应该专门设立内部审计经费，使得这些经费专款专用，这样就能保障企业内部审计部门能够真正的独立开展工作，而不受制于其他部门，保障了内审工作的独立性、有效性、权威性。

（三）扩大内部审计的审计范围

内部审计的审计范围不能仅仅局限于财务角度的审计了，财务人员的素质现在都不算差，财务账目的出错几乎没有，所以企业内部审计不能像以前针对财务角度的审计了，而是应扩大范围。这就使得企业内部审计工作的职能应该从以前的“差错防弊”转向其他内部管理服务的审计，其他内部管理服务的审计主要是经营审计、管理审计、效益审计，企业内审工作方向的转变使得企业内审工作应该从财务监督检查向企业经营分析和评价转变。

（四）提高企业内部审计人员的素质

随着市场经济的发展，很多企业也设置了内部审计部门，但是我国内部审计人员普遍存在业务素质不高的问题，在进行内部审计时不能及时有效的发现企业经营中的问题，不能及时有效的发现问题就起不到内审工作的预期目标，内审工作的预期目标就是促进企业经营目标的实现，这样也会阻碍企业经营目标的实现。因此，提高审计人员的素质是很有必要的。

随着市场经济的发展，企业的内部审计要转变思路，加快转型，逐步从财务审计向经营审计、管理审计、效益审计转变，作为企业独立的一个部门，内部审计一定要以富有创造性的工作思路、工作态度，实现与时俱进，把内部审计功能最大化。企业内部审计工作直接影响着企业经营目标的实现，国家应该逐步完善内部审计的相关行业规范和准则体系，单位应该保障内部审计的独立性，逐步提升内部审计人员的能力，满足现代企业的发展，使得企业在当前复杂的经济环境中立于不败之地。

参考文献：

[1]李晶.浅谈内部审计的独立性[J].商业经济，2011.

[2]李欣.内部审计在现代企业风险管理过程中的作用[A].中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编（上册）[C].2005.

[3]刘双双.我国企业内部审计现状研究与发展建议[D].厦门大学，2006.