论试“营改增”政策对企业财务管理的影响

郁卫娟

摘要：“营改增”税制的调整标志着我国税务体系的逐步完善，同时也提升了我国企业财务的管理水平，对企业的长远效益和市场竞争力起到了极大的促进作用。本文从营改增的基本认识及主要差异出发，论述了营改增政策对我国企业财务管理的影响，并分析了营改增政策下我国企业财务管理的对策。

关键词：营改增税制企业财务影响

1前言

“营改增”税制的改革为我国国内经济的发展提供了新的活力，同时正确的认识和探寻“营改增”政策的背景和方向，对新时期我国企业的可持续发展有着积极的现实意义。我国率先在上海的交通运输业和部分服务业开展了“营改增”税制的试点工作，2016年5月1日，我国全面的开展了营改增试点，并且将服务业、房地产企业、金融企业、建筑业全部纳入到新税制的体系中，这为增值税的全面覆盖提供了必要的保障，同时促进了企业的生产经营与扩大投资，延伸了我国二三产业的融合发展。但在这个过程，企业财务如何强化管理效能，并以“营改增”税制为基础，调整税收筹划的结构、降低运营的成本、拆分和整合业务内容，已成为时下企业关注的焦点问题。笔者从营改增的基本认识及主要差异出发，探讨了营改增政策对我国企业财务管理的影响，并系统的分析了营改增政策下我国企业财务管理的对策。

2营改增的基本认识及主要差异

2.1基本认识

营改增从本意上来讲就是营业税改为增值税，这对提升企业效益非常有利。传统的营业税会产生重复性缴税的现象，给企业的经营带来了极大的压力，并且不利于企业在新时期的竞争与发展，而增值税有力的解决了这一问题，不但提高了企业的经营效益，还提高了企业财务的管理水平。现阶段，增值税的税率都保持在10%--16%之间，随着两档低税率的颁布，极大的促进了我国产业结构的转型，其中交通运输业的增值税税率为10%，部分服务业的增值税税率为6%，这也为供给侧结构性改革奠定了基础。

2.2主要差异

增值税是世界各国主要采用的税种之一，其与营业税存在较大的差异，并且从流转税来看两者相互平行，不会引发冲突。

（1）范围。营业税的征收范围其以劳务费、服务费、无形资产销售、不动产销售为主，而增值税的范围则以制造加工、修配劳务、动产销售为主，两个范围存在差异。

（2）对象。营业税与增值税从征收对象来看存在差异，营业税的征收对象主要是企业的营业额，而增值税的征收对象是企业的增值额，两者从征收对象上存在不同。

（3）计税依据差异。营业税是价内税，而增值税属于价外税，两者的计价方式存在差异，从我国的营来税来看，其计价方式以企业在经营过程中产生的收入及效益与税率基数相乘得出税额，而增值税计算是不含税的收入。

3营改增政策对我国企业财务管理的影响

3.1负债资产的影响

企业资产是企业生存和发展的根本与保障，随着经济的发展与产业结构的调整，企业的不动资产逐年增多，从整体资产结构与企业发展来看，资产价值的变化会随着市场环境和企业债务的变化而突现出来，以营改增试点企业的现状来看，企业固定资产的入帐与折旧都存在下降的趋势，同时营业税的取消也使得不动资产的价值有所减少，所以短期来看企业资产负债将影响到企业资金的运转和流动，但从长期来看企业的利润必将回升，资產规模将逐步扩大，有利于企业发展。

3.2利润的影响

营业税改为增值税是国家对税务体系的一种完善措施，从营改增试点的表现来看，企业在增值税运行阶段的表现各异，从利润和整体经营效益来看增值税的影响主要为分短期和长期两种，从短期来看企业所上缴的税金有所有减少，有的税收项目甚至达到了免税，这为企业降低运营成本减少支出提供了条件，间接的增长了企业自身的效益。而从长期来看，企业在营改增的政策下的税收成本有所减少，避免了重复性税收，促进了企业的市场竞争力，为了企业在新时期的发展提供了极大的帮助。

3.3企业现金流的影响

笔者认为营改增政策对企业财务管理中的现金流产生了直接的影响，主要影响包括：企业经营性资金、企业投资资金、筹划性资金。

（1）经营性资金。经营性资金对企业的正常运转有着直接影响，尤其是在原材料采购、市场推广、生产管理、技术研发等内容上有着重要作用，而营改增政政策的颁布会减少经营成本，从而降低企业的经营性资金，促使企业开展大规模的销售活动，从而增长经营性的现金流。

（2）企业投资资金。企业投资是为了企业更好的进行经营和生产，这也需要企业财务对投资资金进行全面的管理。在增值税的角度下，企业投资的活动会受限于资产的抵扣，这使得企业投资的现金流减少，投资活动不能有效的开展，但企业的投资现金流表现的更为明显，有利于财务部门开展管理。

（3）筹划性资金。筹划性资金主要是指企业发展中为应对市场变化，开展的贷款、融资、股权筹集等活动的资金，目地在于为企业的战略性发展提供帮助，提升企业的核心竞争力。在营改增政策下，筹划性资金会受到影响，对融资方的现金流需求会增大，长期来看会增大企业的偿债压力。

4营改增政策下我国企业财务管理的对策

4.1强化税收筹划

营改增的税收政策对企业的财务筹划提出了更高的要求，因此企业要对税收筹划问题进行系统的分析，在合理合法的条件下加强纳税的规划，以减轻企业的税务负担，提高企业的经营效益。营改增政策引发了进项与销项抵扣的变化，这就使得企业要从会计核算、财务管理、内部采购、预算编制等内容上开展分析和研究，以企业的发展战略为指引，提高增值税的筹划水平和管理效能，并依据企业自身的需要整合税收筹划方案，实现企业减税增收的目的。

4.2加强会计核算

企业要加强财务的会计核算，减少营改增政策对财务会计和会计核算的影响，提高会计核算和会计管理的水平，并且要全面的完善会计核算体系，消除会计核算中产生的漏洞和弊端，以满足增值税的具体要求。会计核算中也要注意企业财务会计的内部控制，强化企业流动资金的管理，确保企业资金使用的畅通性，避免因会计核算引发的纳税风险。

4.3强化财务人员的业务素质

营改增对企业财务人员的业务素质提出了新的要求，这就需要财务人员顺应国家税收制度的发展，强化自身的业务素质，提高财务管理的水平，只有这样才能够有效的保障企业的经营效益，促进企业良性化发展。因此，财务人员要对营改增政策进行全面而系统的学习，并根据企业自身的特点来开展财务管理工作，同时加强职业技能的培训与学习，确保能够在不同时期胜任财务税收的管理工作。

4.4强化增值税的票据管理

增值税的票据管理至关重要，在企业改革纳税制度下，企业自身的专用发票、抵扣项目、进销内容都与增值税的票据有关，因此需要企业对增值税的发票进行更为系统和严格的管理。从企业的资金流动、经营模式、财务体系、进销内容、票据使用等内容出发，全面的开展票据管理工作，完善票据管理的流程和监督机制，强化增值税票据的合法使用，避免因票据问题影响到企业的正常运转和正常纳税，减少因票据问题带来的法律我险，以此提升企业财务的管理效能。

参考文献

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[3]谢依梦.浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施[J].商业故事，2016（6）.