商业银行财务风险控制的问题与策略研究

周寒 王月

[摘 要] 近几年我国金融行业的运营发展非常迅速，商业银行为了适应激烈的市场竞争，除了与传统的竞争对手进行竞争以外，还需要与市场中的新兴金融机构，如小额贷款机构、民间金融机构等开展竞争。财务风险管理工作对于商业银行运营发展的影响是比较明显的。基于财务风险管理市场、资产、投资及内控四个维度，通过结合s银行案例，对商业银行财务风险控制工作各维度存在的不足进行分析，并提出了构建市场风险管理模式、提高资产质量综合管理、拓宽投资领域、完善内部控制工作的建议。希望能够为商业银行财务风险管理工作的科学开展带来帮助。

[关键词] 商业银行；财务风险；内部控制

[中图分类号] [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）09-0171-03

一、引言

财务管理工作作为影响商业银行运营发展的重要内容，如果商业银行的财务管理水平提升，不但发展的后顾之忧能够得到有效缓解，同时也能够协助商业银行更好地参与竞争。在财务管理活动中，财务风险管理工作的开展至关重要。由于商业银行运营发展过程中所涉及的资金内容较多，同时对于财务风险管控工作的需求较高，所以商业银行财务风险控制不但能够使自身的运营发展更加平稳，同时也能够结合市场竞争的需要来针对性地完善财务风险管理结构，使商业银行的管理者能够重新审视自身运营发展的相关资源，最终为财务风险管理体系的科学构建带来帮助。现阶段，我国商业银行的管理者普遍已经提高了对于财务风险的管控重视程度，但是财务风险控制仍旧存在一些不足，制约了商业银行综合发展水平的提升。

二、商业银行财务风险控制的内容

（一）市场风险控制

市场风险是指因外部环境变化而对商业银行财务管理所产生的风险，在我国利率市场化迅速发展的基础上，利率、政府政策的变化会影响商业银行财务管理活动，对于政策解读不充分会降低银行的综合收益。所以市场风险控制的具体内容就是及时对市场利率等外部环境进行分析，通过完善定价机制、加强风险评估避免外部环境对银行收益水平变化产生风险。

（二）资产风险控制

资产风险是商业银行资产管理不科学而产生的各类风险，银行的不良资产率提升，所背负的财务风险就会有所提升。所以资产风险控制需要商业银行加强资产管理工作，利用有效的资产业务、加强资产审计等工作降低不良资产率以控制资产风险。

（三）投资风险控制

投资风险是指商业银行的投资项目没有获得应有的收益，如果投资风险控制较差，银行的收益水平难以保证，利益相关者信心将有所下降，银行的财务风险会迅速增长。投资风险控制即将银行的投资资源集中在投资收益稳定、能够为银行收益水平提升带来帮助的投资项目上，或通过多元化投资的方式来规避风险。

（四）内控风险控制

内控风险是指商业银行内部控制体系运营发展过程中出现问题，使内部控制工作的作用缺失，如果内部控制风险控制不充分，将会降低内部控制工作的约束效果，提升银行财务风险。内控风险控制的主要手段是建立一套有效的内部控制体系，从环境、风险评估、沟通等领域构建有效的内控模式。

三、商业银行财务风险控制现状及问题——以S银行为例

（一）S银行简介

S银行总部位于辽宁省沈阳市，前身是沈阳市商业银行，2007年2月经中国银监会批准更名为S银行，并实现跨区域经营，是东北地区实力雄厚的总部银行。S银行始终坚持依法合规、稳健经营，不断改革创新、开拓进取，促进效益、质量、规模均衡发展。截至2017年末，总资产达10306.17亿元，实现净利润75.74亿元，连续多年纳税排名辽宁省金融服务业首位，沈阳市纳税前三强。

（二）S银行财务风险控制现状

在市場风险控制方面，存贷款的业务作为S银行的主要收入来源，业务规模不断提高。在此基础上，S银行没有结合汇率及利率变化来针对性地构建风险管理模型，对财务风险管控工作开展产生阻碍。根据银行贷款五级分类情况绘制成表1。

根据表1数据能够看出，银行的可疑与损失贷款金额不断提升，这就要求银行通过科学的定价体系来对现有的贷款业务进行有效的管理，这样才能够避免可疑、损失贷款所造成的损失。现阶段银行的定价模型主要还是基于客户及市场竞争导向来进行的。

在资产风险控制方面，由于行业性质的影响，S银行的资产类型多样，资产规模庞大。2017年银行资产为174.81亿元，相较于2016年136.16亿元增长明显，S银行的经营发展风险不断提升。S银行的加权风险资产权重不断地进行调整，使资产管理的风险提升。

在投资风险控制方面，虽然近几年S银行的综合收益水平不断提高，但是投资收益率却呈现下降的趋势。在传统制造业行业发展比较迅速的基础上，往往能够使S银行的投资资金收益得到保证，这也是近几年S银行主要的投资领域。根据近几年S银行贷款业务领域发放情况绘制成表2。

表2 S银行近几年贷款业务主要领域发放情况表 单位：千元

数据来源：S银行2017年财务报告

2016年S银行对制造业发放贷款36，474，375千元，不良贷款率为7.75%，而2016年不良贷款率已经增长至8.02%，在内控风险控制方面，近几年S银行对于内部控制管理工作的重视程度不断提高，对于存贷款业务及相关业务的内部控制体系切实使银行的财务风险得到了有效控制。但是关于财务风险管控的内部控制工作落实及开展却存在一定差异。内部控制的科学环境尚未得到有效构建，对于财务风险管理主要还是由财务部门进行的，并没有构建全员财务风险管理工作的具体工作模式。

（三）S银行财务风险控制的问题分析

1.市场风险控制困难。在2015年我国完全实现存贷款利率市场化的基础上，现阶段S银行的市场风险是非常明显的。S银行的市场风险主要来源于利率和汇率的波动性，而随着银行近几年加强了对于存贷款业务的市场营销工作，根据现状部分的介绍能够看出，现阶段S银行个人理财业务的定价主要是结合竞争对手提供的理财业务产品和客户对于理财业务利率的需求来针对性地进行调整的。该定价模式虽然能够使银行的业务销量得到提升，但是由于2018年银监会对于理财业务的新规定进行了进一步的调整，同时，各类城商行对于存贷款业务的利率调整灵活性较高，而S银行的分支机构数量众多，存贷款业务量较大，不能够简单地来进行相关定价的调整，将会使银行所背负的市场风险较高。同时，当市场风险产生以后，银行客户的满意度也必然会遭到影响。

2.资产管理风险较高。在银行同业业务的发展遭到银监会限制的基础上，近几年S银行表外业务的发展非常迅速。中间业务作为S银行综合收益水平提高的重要来源，也是S银行打开市场的重要途径。而在表外业务运营发展的过程中，部分资产管理的财务信息记录不够充分。同时，对中间业务的财务风险管理工作重视也亟待提升，一定程度上也将影响资产管理的风险，对S银行财务风险管控工作的开展产生了消极影响。

3.投资收益低。S银行通过存贷款业务所获得的资金，往往是通过投资业务来进行资金的增值的。而且同业业务发展遭到银监会限制的基础上，S银行投资收益水平的高低将直接影响S银行的综合收益水平。在电商行业市场竞争比较激烈的基础上，传统制造业行业的综合利润率有所下降，加之较多银行都开始对传统制造业市场进行有效的开发，这就造成现有的传统制造业投资业务市场综合收益率不断下降。在投资领域比较集中，投资收益率下降的基础上，S银行的综合收益水平提升比较缓慢。同时，由于相关政策的变化也必然会造成S银行的投资风险加剧，投资风险管理作为财务风险控制的重要内容，需要得到S银行管理者的重视。同时，银监会的相关政策变化必然会对现阶段的投资业务产生影响，S银行应该提高对于投资风险的管理能力。

4.内控体系存在欠缺。在财务风险控制工作的过程中，内控工作所扮演的角色非常重要，但是S银行目前的内控活动开展不充分，结合财务风险管理工作的内控体系仍然亟待加强。总体上来看，内部控制工作对于S银行财务风险管理工作的有效作用尚未得到充分发挥，迫切需要进行加强。

四、商业银行财务风险控制的对策建议

（一）构建市场风险管理模式

1.商业银行应该完善定价机制。在利率市场化的影响下，商业银行相关业务的定价对于综合财务风险产生的影响是比较明显的，商业银行应该通过各类模型来实现定价体系的进一步完善，商业银行各支行应该结合现阶段区域内竞争对手的定价情况以及管理者对于商业银行资产管理等业务发展的目标，针对性地来对定价体系进行完善和科学的定价模型，最终为定价业务的合理进行带来帮助。

2.要加强风险评估。商业银行应该充分利用新技术来进行利率风险的有效评估。在大数据技术不断发展的基础上，由于利率变化之前往往是存在一定前兆性的，在此基础上，通过利率风险技术的合理利用，能够结合相关市场数据信息的变化来及时判断潜在的利率风险。通过风险模型的建立和回归分析法的有效使用，最终为商业银行的利率风险控制带来帮助，推动市场风险管理水平的提高。

（二）提高资产质量综合管理

1.应该拓展资产业务。结合我国现阶段资产业务发展的现实情况，资产证券化应该成为商业银行发展的主要业务。通过资产证券化业务的合理进行，也能够提高资产质量，使商业银行的业务结构体系得到进一步优化与升级。在进行资产证券化的过程中，商业银行首先需要结合行业及区域经济发展的现实情况，了解到哪些行业的资产证券化发展条件较好，基础比较雄厚。2018年以来，我国铁路企业与商业银行关于资产证券化的相关合作日益密切，在党的19大报告中也提出了资产证券化对于大型国有企业运营发展的重要性。所以商业银行可以通过与铁路企业进行合作的方式，由此实现增产证券化业务的合理推进，也能够提高资产的盈利能力，为风险资产的综合管理水平提高带来帮助。

2.加强表外业务管理。由于表外业务现阶段作为商业银行盈利的重要来源，通过表外业务的合理管理，不但能够为资产综合质量的提升带来帮助，同时也能够为商业银行全面财务风险管理体系的构建带来帮助。特别是对于部分表外业务的数据信息披露与收集工作应该及时地制作有效的专项财务报表，为商业银行表外业务财务信息的补充与完善带来帮助。

3.加强资产审计工作。通过上文的介绍能够看出，商业银行的资产类型构成是呈现多样化发展模式的。在此基础上，如果能够实现科学的资产审计模式，同时出具审计报告，就能够更好地协助商业银行加强资产管理工作的合理进行。商业银行现阶段应该成立关于资产审计的专业化团队，审计工作人员需要通过专业化的培训，由此提高审计工作效率，为审计业务的合理进行带来帮助，使审计工作能够进一步加强对于资产的有效监管，为资产管理体系的科学构建带来帮助。

（三）拓宽投资领域

根据S银行的案例能够看出，商业银行的投资资金往往集中在传统制造业行业。而随着相关政策的变化，传统制造业行业的综合收益水平产生影响，一定程度上也会造成商业银行的财务风险提高。为了使投资风险得到科学控制，商业银行应该充分地进行投资领域的拓宽。一带一路使外贸企业发展迅速，S銀行就可以通过与外贸企业进行合作的方式，积极地向外贸领域进行投资。这样不但能够体现出商业银行对区域经济发展产生的积极作用，同时也能够更好地在政府政策的鼓励下，实现对相关行业的有效支持。

除外贸行业以外，高新技术行业一直是近几年各地区政府促进经济发展的重要产业。在高新技术行业发展过程中对于资金的需求较高，无论是研发项目的进行，还是相关基础设施的建设，都需要商业银行的投资资金来进行支持。而商业银行通过与高新技术领域进行合作，针对性地开发理财和融资租赁产品，也能够在一定程度上体现出对于高新技术行业的促进作用。所以商业银行也应该通过与高新技术行业进行合作的方式，由此实现投资领域的进一步拓宽，控制融资风险。

（四）完善内部控制工作

完善商业银行内部控制工作能够进一步提升其财务风险管理水平。因此，商业银行应该构建科学的内部控制管理工作。

1.优化内控环境。银行除了对于传统的存贷款业务指标加强内部控制管理以外，还应该提高对于财务风险内部控制工作的重视程度。无论是管理会计相关工作的开展，还是商业银行的日常管理制度，都应该以完善的财务风险内部控制体系进行约束。商业银行应该结合现阶段财务风险管理工作的需求，针对性地来进行内部控制环境的完善，同时结合内部控制管理体系开展的具体情况，不断地加强对于财务风险的评估工作。通过专职进行信息披露工作的模式，使财务风险管理工作的开展更加公开透明。

2.加强财务监督。对于财务信息及整个财务活动，都应该以客观的审计系统及全员监督的模式来实现财务管理工作水平的提升，对于财务风险的监管工作也应该及时地进行有效的落实与调整。同时，在大数据技术不断运营发展的基础上，商业银行应该结合财务数据的变化情况与竞争对手的经营信息，针对性地来对财务风险控制工作进行调整，同时将数据作为财务风险管理工作的重要基础，实现财务风险的合理控制。

3.加强沟通。由于财务风险管理工作要求整个商业银行的各个业务流程与活动都实现有效的财务风险管控模式，所以商业银行应该结合财务风险管理工作开展的具体需求，针对性地在整个银行中召开关于财务风险管理的沟通活动。这样不但能够提高整个银行对于财务风险控制工作的重视程度，同时也能够及时发现现阶段财务风险管理工作中存在的不足，由此为财务风险的科学控制带来帮助。

五、结论

通过结合S商业银行案例，发现虽然S商业银行经营发展情况比较好，但是还是存在一定财务风险，并基于S银行财务风险管理工作开展的具体情况，提出了商业银行财务风险管理工作的完善建议。

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[责任编辑：潘洪志]