企业并购中的涉税处理

卢明洋

摘 要：合并、收购和重组对于企业来说具有重要的作用，但在并购过程中，并购和重组，涉及税收问题更加复杂，如果企业不能科学合理规划，不仅会增加税收负担的成本，也面临与税收相关的风险，带来不利影响，由此本文分析了企业并购中可能产生的涉税问题，提出了相应的对策。

关键词：并购重组 涉税 处理

目前我国企业并购已进入高峰时期。企业并购的目的是为了获得控制权，达到更好的效果。然而，不同的并购方式带来的涉税问题也不同，实现并购的目标极为重要。因此，对并购重组过程中的税收筹划研究具有现实意义。

一、企业并购涉税中的问题

（一）法律法规不完善

在我国的税收法律法规中，并没有针对并购方面的统一文件和政策，有的税收优惠政策指出，在企业产权转让的过程中，可以享受营业税和增值税的减免，但其他的优惠政策并没有这样的内容。例如：企业并购重组的定义和方式在企业所得税的政策中已经作出了说明，然而其他税收政策中并无界定。由此导致税务机关对概念的理解上存在差异，在实际操作中导致冲突，不利于税收工作的开展。目前我国税收优惠政策是不够的，同一控制下的企业集团业务交叉中通常涉及并购税务相关问题，但是这些并购行为本身并不有利于集团公司的发展，没有带来更大的效用，如果要支付大笔税费，显然是不合理的，极大地阻碍了企业并购重组的进程。

（二）税收流失较多

通过并购后，企业的业务范围扩大，呈现多元化的经营趋势，这对于企业的发展来说是一个良好的契机，但客观上加大了税务部门的税收征管难度，不同的企业享受的税收政策也不一样，企业税收的计算也变得更加复杂，很多企业在并购后，企业法人变更，企业合并后的新企业不承认原企业所欠缴的税款，造成税收流失较多。

（三）企业避税行为严重

国家为了鼓励企业的并购和发展，推动产业的合理化发展，给予并购企业一些税收优惠政策，但很多企业却借此逃税，由于缺乏相关的法律法规，一些纳税人趁机钻空子，甚至专门研究税务制度，通过各种方式减轻赋税、甚至逃税，某些购买行为表面上看上去是合法的，并没有违背法律，但并购企业却因此减轻了很多赋税，由于无法可依，税务工作人员也无计可施，甚至理解纳税人的行为，此种行为已经严重损害了国家的利益，应该受到严厉的制止。

二、防范并购涉税问题的措施

（一）完善法律法规

企业在并购的过程中之所以出现税收问题，是因为政府没有指定相应的明确的并购法律、法规政策，由此制定法律法规政策尤其重要，目前我国在2014年底，已经颁布了一些文件，对于并购和重组的企业，给予特别的税收优惠政策，显示了国家支持并购的决心和态度，但这还远远不够，根本不能解决企业并购现实中存在的税务问题，国家针对企业并购中的涉税问题必须制定一套明确的、清晰的法律法规政策，让并购企业的税务问题有法可依。

（二）强化税收管理

企业在并购的过程中，也带来了税收的变化，国家鼓励并购给予了享受一些税收优惠政策，但一些企业却利用并购的机会来逃税，加大了税收部门的工作难度。要解决这个问题，税务机关需要严格把关，对企业的资产进行全面的评估，并制定严格的税务制度，确保评估的公正性和客观性；税务工作人员还需要提高自身的素质，加强专业知识的学习，提高税收筹划和开展业务的能力，严格检查企业的税务情况，提高企业财务信息的透明度，全面提升税务工作水平。

（三）加强税收监督

由于目前我国并没有针对并购税收的法律政策，为了避免企业钻法律的漏洞而逃税，相关部门应该通过全面的审计，对企业的生产经营活动进行监督，更要严格检查企业的税务情况。为了解决税务机关对税收优惠产生错误的理解，应制定统一的税收优惠政策，很多生產酒的企业为了达到逃税的目的，在各地设立销售分公司，属于明显的逃税行为，税务机关将需要限制这种行为。例如：国家税务总局对一些公司征收个人所得税、税收负担，并以奖励方式发放职工福利，应加以限制。这样的避税行为是严令禁止的，否则会担上法律责任。

三、结束语

企业的税收筹划是利益与风险并存的一种，特别是在并购重组过程中，涉及利益相关者的复杂问题，并购重组的方式呈现出多样化的特点。企业应当根据并购目标企业的特点，选择合理的方式合并、收购和重组和适当的融资和支付方式，有效地降低税收成本，降低企业风险。

参考文献：

[1]王晓文.并购中价值评估及涉税问题思考[J].理财，2013，（2）.