新政策背景下科技型中小企业财税管理研究

【摘要】随着我国政府在对科技型中小企业进行新的评价工作实施，我国颁布了大量新的财税扶持政策，以提升对科技型中小企业的精准扶持力度，也对科技型中小企业财税管理提出了新的要求。本文在对我国科技型中小企业目前财税管理存在问题进行解析的基础上，提出了加强科技型中小企业财税管理的具体措施，以保证其能及时享受到各种财税优惠政策，激发其创新发展活力。

【关键词】科技型中小企业 财税管理 对策和建议

随着近些年我国激励科技型中小企业创新发展政策的不断深化，我国各地政府采取了多种形式支持科技型中小企业的发展，其中财税政策是最主要的方面。科技型中小企业投资风险高，融资困难，生产经营成本高，科技型中小企业的发展必须充分利用好这些财税优惠政策，加强其财税管理能力。

一、科技型中小企业概述

2017年5月3日，我国科技部、财政部和国家税务总局联合印发的《科技型中小企业评价办法》（国科发政[2017]115号），并从职工总数、年销售收入、资产总额、科技人员比例、研发费用投入及科技成果指标对科技型中小企业的评价方法进行了明确规定，该文件的颁布对于加大对科技型中小企业的精准扶持力度具有重要的意义。2017年12月26日，科技部火炬中心印发了《科技型中小企业评价工作指引（试行）》（国科火字[2017]144号），对于科技型中小企业评价工作组织实施过程进行了详细的规定。根据这两个文件的要求，我国各地省级科技管理部门积极组织实施科技型中小企业的认定工作。科技型中小企业只有积极进行科技型中小企业评价申报工作，获得科技型中小企业入库登记编号，才能够及时享受有关科技型中小企业的优惠政策。

二、目前科技型中小企业财税管理存在的问题

科技型中小企业的认定，表明我国政府将加大对科技型中小企业的精准扶持力度，促进科技型中小企业创新能力，并在各类扶持政策引导下获得快速成长。科技型中小企业的认定标准和以各类财税政策为主的扶持政策，均对科技型中小企业的财税管理提出了新的要求。但是目前我国科技型中小企业财税管理过程中仍然存在着一系列问题。

（一）科技型中小企业对于政府财税优惠政策关注度不够

通过走访调研，发现科技型中小企业对于政府财税优惠政策关注度不够，在小型企業和微型企业中的表现尤为明显。科技型中小企业主要由科技人员创办，更加注重对于新技术、新产品的研发和应用，但是对于企业的管理水平还略显不足。虽然各地的科技管理部门会及时将财税政策通过各种形式下发通知给各科技产业园区的科技型企业，并要求科技型企业进行优惠政策申请。但是各类财税优惠政策难以全面覆盖所有企业，同时科技型中小企业由于受企业规模限制，缺乏相关的管理人员，导致很多财税优惠政策难以落实到位。

（二）科技型中小企业会计核算水平总体水平不高

科技型中小企业的很多财税优惠政策都是建立在其拥有完善的会计核算资料基础之上，特别是研发费用的会计核算尤其重要。但是科技型中小企业由于发展中存在较大风险，经营成本高，难以吸引具有高素质的熟知科技型企业会计核算的会计人员，很多微型企业直接委托外面的代理记账公司进行会计核算。特别是近两年我国进行了大量的会计准则修订，各类税收减免优惠政策不断推出，对于会计核算人员的要求越来越高。而科技型中小企业所聘用的会计人员难以适应这一系列的变化，这就导致科技型中小企业总体会计核算水平并不高。

（三）科技型中小企业会计税收筹划水平不足

为了鼓励科技型中小企业的创新发展，我国政府提供了大量的财税优惠政策。如果科技型中小企业能够充分利用好这些财税优惠政策，给企业所带来的收益也是显而易见的。但是科技型中小企业内从事税收筹划的财务管理人员不足，导致不能及时享受到相关的税收优惠政策。科技型中小企业聘请专业的人员进行税收筹划又需要承担较高的费用，各类税收优惠政策又处于不断动态变化的过程。因此，很多科技型中小企业通过税收筹划费用与得到的税收减免进行权衡，并没有认真地做好税收筹划工作。

（四）科技型中小企业面临着一定的财税管理风险

科技型中小企业在获取各类财税优惠政策的时候，采用的是自主评价申报，后期由科技管理部门进行抽检复核。由于科技型中小企业总体会计核算水平不高，又缺乏专业的税收筹划人员，因此如果经过抽检符合出现不合格的情况，将会面临一定的处罚。因此，科技型中小企业在享受各财税优惠政策的同时也面临着一定的财税管理风险。

三、加强科技型中小企业财税管理水平的措施

（一）积极进行科技型中小企业资格认证，密切各类财税扶持政策

随着我国最新科技型中小企业认定标准的颁布，有关扶持政策均是以科技型中小企业为对象。科技型中小企业要想获得这些扶持政策，必须首先通过“全国科技型中小企业评价工作系统”进行科技型中小企业资格认证，获得科技型中小企业登记编号。在获得科技型中小企业身份认定之后，需要及时关注财政部门、税务机关和科技管理等部门的优惠政策。由于科技型中小企业的财税扶持政策大都具有一定的时限，因此科技型中小企业需要及时关注这些优惠政策，并在规定的时间内享受这些财税扶持政策。

（二）加强科技中小企业的会计核算，尤其是研发费用的核算

按照科技型中小企业评价工作指引的规定，科技型中小企业评价标准中的销售收入、资产总额等指标均按照企业所得税年度纳税申报表口径。从税收优惠政策的角度，目前最主要的政策来源于2017年颁布的财税[2017]34号文，将科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用加计扣除比例从50%提升到75%，但是研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。对于核定征收企业不能享受此项优惠政策。科技型中小企业的研发费用必须遵照国家有关税收条例的规定进行归集，同时需要设置研发支出辅助账，对研发费用和生产经营费用分别核算，否则无法享受到税收优惠政策。除此以外，政府对于科技型中小企业的其他财税扶持政策，例如政府技术创新基金，科技贷款信用担保，利息补贴等均要求科技型中小企业能提供真实可靠的财务报表。因此，科技型中小企业需要加强其会计核算水平。

（三）认真做好税务筹划工作

随着税务部门对于科技型中小企业的税收优惠政策不断推出，科技型中小企业必须重视和加强其税务筹划工作。科技型中小企业税务人员在税收筹划过程中，要充分利用一些最新的税收优惠政策，同时需要具有全局观点，结合多种税收筹划方法，从而从总体上降低企业税负水平。只有认真做好税务筹划工作，才能使得科技型中小企业充分享受到财税优惠政策所带来红利。

（四）积极做好财税管理风险控制

近些年随着大数据、移动互联网、云计算及人工智能等信息技术应用于税收征管、财务核算和纳税申报等领域，税务智能化监管已经越来越深入到企业财税管理中。科技型中小企业进行税务筹划，不能单纯地只考虑少缴税，财务工作不规范，采取一些违法行为。税务部门简政放权以后，一些税收优惠不再需要事前审批。科技型中小企业需要加强其内部控制，正确地理解和科学地应用这些优惠政策，降低税务部门的后续核查中可能就面临税务风险。

四、小结和展望

随着我国对科技型中小企业的财税扶持力度越来越大，可以预计未来会有越来越多的财税扶持政策。因此科技型中小企业需要提高其会计核算水平，并认真做好税收筹划工作，并对在获取和享受这些财税优惠政策的同时做好财税管理的风险控制。

参考文献

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基金项目：江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“新财税政策对科技型中小企业绩效影响及对策研究——以常州市为例”（2017SJB1832）；常州科教城（高职教育园区）院校科研基金项目（K2014326）。

作者简介：刘啸尘（1984-），男，江苏如皋人，常州纺织服装职业技术学院经贸学院讲师，研究方向：企业财务会计及税收实务。