上市公司税务风险及防范措施探讨

段锦美

【摘 要】近些年，我国税务改革的进程不断推进，税务风险作为上市公司风险管理的重要部分，引起了社会各界的广泛关注。上市公司具有良好的企业形象和社会口碑，在经营发展过程中，应加强对税务风险的认识，并提高风险防范意识。为此，本文先后概述上市公司税务风险基本概念，和上市公司税务风险管理发展的整体现状，针对上市公司的实际情况和问题，分析、研究能够有效提升税务风险管理的防范措施。

【关键词】上市公司；税务风险；防范措施

一、引言

上市公司一般规模较大、业务较广，组织架构体系也相对比较复杂，因此，往往同时面临着财务、内控和税务等多方面的风险，其中，税务风险是上市公司企业经营风险管理的重要分支，切实做好税务风险及其防范，是促使上市公司迅速获得融资的重要途径。因此，上市公司应提高对税务风险的认识，综合分析公司自身的经营发展情况，客观、全面地总结当前税务风险管理发展的问题，结合经营管理的实际，积极尝试有助于提升税务风险管理的各项有效防范措施，推动公司的健康、稳定和长远发展。

二、上市公司税务风险概述

所谓税务风险，一般指的是因企业未严格遵守税法规定产生相关涉税行为，导致企业效益受到一定的损失。通常将税务风险分为两方面：一是企业应纳税而未纳税、少纳税等不符合税法规定的纳税行为，造成罚款、刑罚处罚以及企业形象损坏等风险。二是企业未能充分掌握税法规定，没有充分利用相关的税收优惠，增加了税收负担。税务风险具有主观性、必然性和预先性，在当下瞬息万變的经济市场大环境下，上市公司面临着严峻的生存和发展挑战，税务风险不仅直接关系到企业的整体效益，而且对企业的战略规划和未来发展也起到重要的作用和影响。

税务风险产生的原因主要分为两大类：一是上市公司所处的宏观环境，如经济形势、税法规定、产业政策、优惠政策等客观条件，以及税务执法的环境等，均可能造成一定的税务风险。二是上市公司在生产经营管理中存在税务风险，内部因素主要表现在两个方面，一方面是经营者对税收管理、税务风险的认识和态度，理解误区、认识不清、观念滞后等主观原因均可能造成一定的税务风险；另一方面是经营者的税务规划，上市公司面临着更为激烈的市场竞争，企业规模和业务范围都比较大，需要兼顾各方面的经营管理和风险 防范，经营者的税务规划产生稍微的偏差，都会给上市公司带来一定的税务风险。税务风险及其防范早已成为影响上市公司经营发展和战略规划的关键因素。因此，近些年社会各界对税务风险管理的关注越来越多，研究也逐渐深入，通过理论研究、实证分析、问卷调查等多种形式对税务风险的影响因素展开具体的分析、对风险防范措施展开进一步的探讨和实践。

三、上市公司税务风险管理发展现状

1.对税务风险的认识不全面

对税务风险的认识不全面，是当前上市公司税务风险管理普遍存在的通病，这种局限的认识具体表现在三方面：一是对税务风险的概念含义和具体内容掌握不全面，无法正确理税务风险概念的基本要点，将税务风险及其防范工作简单、片面地划分到财务核算部门，与生产经营等其它部门产生脱节和分离，同时将税务风险产生的原因简单地分为偷税、不纳税和造假等表面因素。二是未设置专业的税务风险管理岗位和人员，多存在兼职的情况。三是经营者和其他管理人员的规避税务风险的意思不够强烈，单纯地认为税务风险由税务机关把控，而忽视了企业经营发展过程中可能产生的税务风险。

2.内外部信息交流不顺畅

上市公司的组织结构相对复杂，部门数量众多，部门与部门之间、部门与公司之间均存在利益冲突，部门人员为了履行自身的岗位职责，多从部门利益的角度出发和考虑，公司则多从整体的利益角度出发，二者存在一定的矛盾。由于两者之间的利益冲突和矛盾，导致彼此之间信息沟通不顺畅，往往因为利益立场的相对立，导致整体的税负负担加重。另外，上市公司和税务机关也存在利益冲突问题，不能完全配合彼此的工作，导致双方的紧密性较差，在信息交流与沟通过程中多表现出被动和应付的态度，不利于税务风险的切实把控。

3.税务风险控制不到位

针对上市公司内部税务风险管理控制现状来看，主要存在两大方面的问题。一方面，上市公司普遍缺乏税务风险内控机制，没有建立健全符合上市公司经营发展要求的税务风险预警机制，无法精准地识别、预测、防范并管理、控制税务风险，加上经营者和内部员工对税务风险的认识不全面、重视度普遍较低，导致税务风险管理工作无法切实执行，大多止于表面流于形式；另一方面，上市公司暂未建立高效、可行的内部审计制度，多将审计工作交由外部审计单位或部门办理，外部审计部门由于受到利益的诱惑和驱动，往往无法客观审计，审计重点不明确、审计方法较滞后、审计频率不固定、审计结果跟踪不到位等问题普遍存在，导致日常税务风险防范工作缺乏有效的监督和有力的执行，难以及时、有效地预防税务风险。

四、提升税务风险管理的有效防范措施

1.提高对税务风险的认识

提高上市公司全体人员对税务风险的认识、增强对税务风险管理的重视，是提升税务风险管理有效防范的重要前提，只有整体的意识增强了，税务风险管理工作才能始终贯穿于经营发展全过程中。首先，上市公司应有目的、有计划地定期组织、开展税务风险主题活动，如专家座谈会、课题讲座、实践活动等，通过各种各样的形式来加强对税务风险管理控制的宣导和教育，使得经营者和其他管理人员准确、科学、全面地认识税务风险的具体内涵和基本要点，对税务风险防范具有强烈的意识。其次，上市公司应加大对风险管控专业人才的引入和培养，鼓励并吸引专业的税务人员参与到公司的战略规划和经营决策当中，将税务风险管理和防范融合到企业的经营发展过程当中去。

2.建立高效的信息沟通体系

税务风险产生的主要原因之一是企业无法及时获取税收优惠政策，因此，建立健全高效的信息沟通体系，对规避税务风险、降低税务风险对上市公司的效益损害具有重要的作用和积极的影响。一方面，上市公司应建立税务风险信息管理系统，及时收集、整理并更新最新的税务法规和优惠政策，主动加强与税务机关的联系与沟通，准确掌握税务政策的最新动态，尽可能规避因税务信息获取不及时所产生的税务风险；另一方面，上市公司应构建高效的内部沟通机制，加强各部门之间的信息沟通和交流，综合考虑部门和公司之间的利益共同点，公司重要决策和战略规划由各部门和税务人员共同参与决定，实现经营决策的合理化和科学化。

3.创建良好的税务风险内控环境

良好的税务风险内控环境，是切实提升上市公司税务风险管理的有效预防的重要保障。一方面，上市公司应逐步完善税务风险内控机制，建立符合公司经营发展需要的税务风险预警机制，设立专门、专业的税务风险管理部门，并配置合理的岗位和专业的人才，完善管理规章和管控制度，通过风险责任的具体细化，将风险防范工作的目标和任务细分到每一个岗位上，形成高效的风险识别、预测、预防和管理、把控体系，从根源上尽可能规避税务风险；另一方面，建立并完善内部审计制度，严格规范审计重点、审计方法、审计频率和审计结果跟踪，增强对审计工作的执行监督力度，根据经营发展的实际需要，合理安排并规定审计工作的覆盖范围，充分发挥审计的作用。

五、结语

综合本文所述，税务风险及其防范对上市公司的经营发展和战略规划，起到至关重要的影响和作用，而现阶段我国上市公司税务管理发展普遍存在各方面的问题和发展瓶颈，整体发展现状尚不理想，上市公司经营者及相关管理人员应提高对税务风险的认识，增强风险防范的意识，准确把握税务风险的特征和特性，结合上市公司自身经营发展的特点，从实际的管理环节入手，尝试探索提升税务风险管理的有效防范措施，尽可能地规避税务风险，降低税务风险对企业发展的负面影响，营造良好的税务风险内控环境，实现健康稳定的可持续发展。

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