科研院所科研经费内控管理的完善途径

李丛

摘要：随着全球经济的发展，为了尽快提升我国科技实力，实现科技兴国的伟大战略，近年来我国加大了对科研项目经费的投资力度，这为促进我国科研活动的蓬勃发展提供了资金支持。对此我国也先后出台了多项相关法律政策加强对科研院所科研经费的管理，坚决杜绝各种问题的发生。但作为我国科研队伍中的主力军，我国科研院所必须从自身实际抓起，加强对科研经费的管理，全面规范科研经费的使用。本文将针对我国科研院所科研经费内部管理和控制中存在的问题进行剖析，努力探讨有效的解决策略，旨在为促进我国科研经费管理效率的提升，促进我国科技进步提供有价值的参考。

关键词：科研院所；科研经费；内部控制；完善途径。

随着社会主义市场经济的飞速发展，我国不断增加在科研经费方面的投入。为不同领域中的科研活动提供了资金支持，促进了我国科研活動的蓬勃、快速发展，为尽快提升我国科技实力、增强国力奠定了基础。科研经费是保证我国科研院所各项工作顺利开展的基础，我国财政部、科技部于2011年联合颁布并实施了《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定通知》，通知中调整了科研课题经费开支的范围，加强了对科研经费预算编制、评估审计的要求，但是在科研院所实际的经费管控和使用过程中问题却层出不穷。从近几年的审计和检查情况来看，有的科研院所对科研经费管理缺乏重视，对科研经费管理内部控制缺乏完善性，从而影响了正常的科研工作。

一、科研院所科研经费内部控制管理中存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

在相关的年度审计报告中发现，我国一部分科研院所的科研经费管理和使用中存在诸多问题。例如：有的科研院所随意扩大科研经费的用途、任意挤占和挪用科研经费、通过虚假发票虚报列支等手段套取科研经费；还有的科研单位个别研究人员存在腐败思想，面对巨额的科研经费，经不住诱惑不择手段、铤而走险，从而对单位的整体科研工作氛围造成了不良影响；这些问题严重影响了科技创新活动的正常、规范、有序进行，更在很大程度上破坏了广大科技工作者的美好形象和声誉，同时还对我国科技创新体系的发展产生了动摇作用，严重阻碍着我国科技事业的健康有序发展。如不能及时制止将会给我国的社会风气、公众道德带来恶劣影响。

（二）风险评估严重缺失

科研院所在不断变化的国内外环境中面临各种潜在的风险。面对纷繁复杂的内外部环境，科研院所必须具备有效规避风险的护身符，才能更好的应对风险的发生。总结我国科研院所风险管理的现状不难看出，其中的问题还较多。例如：有的科研院所风险管理意识差、约束机制缺乏；有的科研院所在政绩工程等因素的影响下优先考虑社会效应；对于部分科研项目的决策，有的科研院所仅停留在相关领导的个人决策层面，并没有从本质上对风险进行评估；即使有的科研院所意识到了风险带来的危害，但是也并未采取相应的措施来积极应对。

（三）内部控制活动缺乏严格性

在科研经费管理过程中，很多科研院所内部控制活动的严谨性明显不足。首先，预算管理机制缺乏完善性。例如：有的科研院所对项目的考核缺乏约束机制和科学的激励机制，也并未构建合理的绩效评估方案，对项目经费申报内容缺乏明确的说明，这一系列的缺失导致科研经费预算内部控制效果大打折扣。其次，科研经费管理制度缺乏完善性、科学性。随着社会各界对科研经费投入力度的不断增加和投入方式的不断变化，要求各科研院所必须建立更加适应时代的经费管理制度。在科研经费内部控制管理过程中影响因素较多，要求各科研院所必须建立完善而科学的科研经费管理制度。但是在实际工作中，大部分科研院所死搬硬套主管部门的相关规定，制度缺乏统一标准和统一管理，更缺乏针对性。

（四）缺乏通畅的信息沟通

目前在我国大部分科研院所中，科研经费管理存在着信息沟通交流不通畅、信息不对称的问题。比如：科研项目实施的进度、预算执行的过程、经费的经营水平等均与科研活动的开展密切相关。信息的不对称性导致对科研经费的配置弱化，从而大大降低了科研经费使用效率。

（五）内部监督不到位

目前我国科研院所对科研经费整体环节的内部控制制度开展并不到位，在很多科研经费支出管理中，实时监控成了一种摆设。例如：有的科研院所缺乏对审计规范性的认识和重视；对于已经立项的科研项目无法实现有效、及时、动态化跟踪与监督，特别是对项目的事前预测、事中监督、事后控制等更是不到位。再例如：有的科研院所在经费管理中主动性差、积极性不高，只是等出现问题后想要补救已经为时已晚。

二、完善科研院所科研经费内部控制管理的有效途径

（一）改善科研经费管理内部控制环境

首先，必须树立正确的经费管理理念。这就要求各科研院所必须彻底摒弃原来存在于旧体制中的“我申请到的项目经费我说了算”的错误思想和错误态度，解决在科研经费支出管理中存在的随意性和不规范问题，一定要认清形势，树立正确的科研经费管理理念。这就要求大到国家层面小到科研院所，无论是从制度层面还是行动层面都有时刻宣传和管控的义务。其次，全面完善科研经费内部激励机制。通过对广大科研人员的激励，最大限度地提升科研经费的使用效率，完成科研成果的有效转化。如：具备一定条件的科研院所可以根据申请到的项目经费规模匹配一定比例的资金支持，这将在很大程度上保障科研人员实现直接经费使用效率的最大化。

（二）增强风险意识

第一，增强科研人员的风险意识。科研院所可以通过各种方式尽快提升科研人员的风险意识，如：在本单位内部举办相关讲座，聘请专家为科研人员进行讲解，在本单位网站宣传相关内容，从而使每一名科研人员充分意识到风险管理的重要性。第二，尽快建立并完善风险评估机制。这就要求我国科研院所必须建立风险评估机制，针对科研项目的申请、立项、实施、结题验收等不同环节中存在的风险进行有效识别，做好项目实施事前、事中、事后整个过程的全面风险控制。

（三）强化内部控制活动

科研院所必须根据自身的实际情况尽快完善科研经费内部控制活动的不同内容。例如：加强以经费预算为重点的控制活动。从经费预算编制、预算执行、预算调整，直到预算的考评与监督，在经费预算控制的整个过程中进行全方位管理和覆盖，以此来保证科研工作的顺利开展。其次，加强对固定资产的管理和控制。随着近年来科研院所科研规模的不断扩大和科学研究技术能力的不断提升，要求各科研院所必须严格遵守国家相关规定，对内部固定资产加强管理，定期进行资产清查，有条件的科研院所可以建立仪器共享平台，提高设备的使用效率，从而有效避免科研经费的浪费。

（四）建立完善的内部沟通机制

首先，构建完善而有效的信息管理平台。良好的信息沟通与交流可以有效避免科研项目负责人一人决策的问题，实现对资源的高效、合理配置。在现代信息技术和网络技术的支撑下，构建以计算机技术为基础，融合科研管理、资产管理、财务管理、审计等职能部门在内的信息技术平台。其次，加强各部门之间的沟通与交流。这就要求科研院所必须在各职能部门之间建立良好的、有效的沟通机制。

（五）加强对科研经费的内部管理和监督

科研院所必须进一步明确以管理责任为中心的监管制度，建立完善的会计审计监督制度，以此为基础加强对所有财务活动的监管力度。明确岗位职责、实现分权制衡；建立独立的、具有权威性的内部审计监督机构，实现相互监督，对于发现的问题及时予以纠正。

三、结语

综上所述，近年来随着我国对科研经费投资力度的加大，科研院所必须从长远的发展角度考虑，认识到科研经费管理中的问题，加强对科研经费的内部控制，为推进我国科研水平的提升奠定基础。

参考文献：

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