关于企业会计监督弱化原因及治理措施的思考

宋仁君

摘 要：企业会计监督是为了让企业真实、准确地反映企业会计信息，保障企业经济效益得到提高，是使企业能够可持续发展的重要手段。然而，现实中存在关于企业会计监督法规不完善、社会监督发挥作用不充分，内部监督机制不健全等因素，致使会计监督弱化。现就会计监督弱化原因及治理措施问题进行探讨，寻求最佳的解决方案，保证会计信息的真实、准确、完整，以维护社会主义市场经济秩序。

关键词：会计监督；弱化；治理措施

一、引言

企业会计监督是依照国家法律、法规等规定，对企业财务会计工作实施管控，通过全方位的监管，实现企业会计信息真实、完整、准确，以实现企业经济效益不断提高、企业可持续发展为的目的。会计监督也是保证企业会计工作顺利进行重要手段，但随着我国经济高速发展，个别地方存在着会计监督弱化现象，致使企业会计工作无法正常运行，严重损害了国家和社会公众的利益，本人现就企业会计监督弱化的原因予以分析并提出相应治理措施。

二、会计监督的内涵

会计基本职能包含了会计监督，会计监督具体指企业会计机构和会计人员凭借授予的工作职权，依照“会计法”等法律法规及企业内部财务制度等，对特定主体经济活动过程及相应的资金运营进行综合、全面、连续、及时地监督，确保资金运营安全及会计信息真实、准确、完整，以达到企业经营规范、可持续，使企业经济效益得到提高。

三、我国会计监督的现状

我国已建立起了国家监督、社会监督、单位内部监督三位一体的会计监督体系，但仍存在着很多缺陷，体现在：国有资产管理混乱，企业财务制度不规范，数据造假、账目混乱，偷税漏税现象严重；个别单位伪造、变造会计凭证，随意更改会计数据，编造虚假会计报告，个别会计人员职业道德缺失，不遵守财务制度，违规作账等。严重影响了投资者、债权人、社会公众等利益，对国家经济的正常发展造成不良的影响。因此，本人现就会计监督弱化原因进行探讨，寻求最佳的治理措施，以供借鉴。

四、企业会计监督弱化原因

1.国家关于“会计监督”方面的法规仍不完善，制定进程显得滞后，会计法规与其他法规间不协调，也是会计外部监督弱化主要原因。《会计法》对监管主体应承担的法律责任规定不详尽，没有详细描述监管部门关于会计监管缺乏的风险责任机制，如对企业监督不作为或对企业没有达到预期监督效果应承担的责任， 造成国家监督制度的缺失。此外关于《会计法》中规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，也涉及到追究刑责，但具体处罚措施未做明确规定，没有充分发挥会计监督的作用。此外，政府各部门如财政、税务、审计、证券监管、人民银行等对企业监督的目标和执法依据不同，造成监管措施缺乏照应、相互交叉或存在抵触等情况，如税务部门的执法依据是《税法》，证券监管部门的执法依据是《证券法》，出于不同监管目标，增加了政府部门对企业会计违法行为进行监管的难度。

2.社会监督不规范，没有充分发挥其作用，使会计监督流于形式。近些年我国经济类中介机构（泛指会计师、税务师等事务所）鉴定事业发展较快，但是执业标准、执行规范及执业环境仍不完善。会计师、税务师事务所等中介机构作为经济主体，与委托人之间存在着经济利益关系，为了满足自身的生存与发展，有时为了经济利益存在迎合委托人的现象，并满足其不合理要求，出具虚假审计报告等，严重损害社会公众利益。甚至个别企业领导与中介机构串通，使企业到指定中介办理审计、涉税等事宜，使中介机构出具了关于审计、验资、涉税等不恰当的报告，使会计信息严重失真，严重破坏了市场环境，并造成不正当竞争，无法实现社会中介机构对企业的有效监督。

3.企业内部监督机制不健全，企业内部的管理体系不完善，会计很难有效行使其监督职能。目前很多单位的内部控制制度只是摆设、应付上级检查，但实际执行却流于形式、形同虚设，具体表现在：（1）忽视会计基础工作，缺少内部制衡和复核，不重视企业审计工作，使内部审计工作流于形式，参与内部控制各部门不能严格履行内控职责，不能将企业内部监督制度嵌入到企业生产经营活动之中。（2）有的企业领导不能正确理解会计监督，认为会计监督是会计人员的事，是监督领导的行为，对会计监督充满抵触情绪，然而会计人员也很为难，即使发现了领导费用报销存在问题等，也很可能顺水推舟，不敢声张，致使企业利益受损。（3）会计人员素质不高，无法有效履行会计监督职能。有的会计人员品德低劣，缺乏职业道德，不能依据“会计法”所赋予的职责对不正之风勇于斗争，甚至与违法乱纪行为的主体沆瀣一气，牺牲国家和集体利益，其次，会计技能水平较低，主要是缺乏敏感性和分析能力，不能辨别经济活动的真假，不能使会计工具有效运行，使会计信息完全失真。此外，由于企业没有建立起对会计人员物资奖励、股权激励机制，致使会计人员消极应对会计监督，致使会计监督弱化。（4）企业“一支笔”、“一言堂”现象依然存在，致使会计人员监督权力受限。会计机构和会计人员都是企业的组成部分，依附于企业生存与发展，使会计人员不得为自身利益着想，导致会计人员完全受命于企业负责人绝对领导，使企业主要领导无法受到相应机制制衡，增加了财务违规的风险。

五、加强会计监督的措施与治理措施

1.加大国家监督力度，完善法规制度建设，明确政府各部门职责。继续完善以《会计法》为中心的财经法律法规体系，使会计法、税法、证券法等法规有效衔接，各部门执法均能相互借鉴，加强法制宣传力度，使企业负责人等领导、会计人员严格遵守会计法等相关制度，依法行使自己职责，营造自觉守法良好氛围。同时，政府各部门加大执行力度，严格按照制定法律执法并增强法律的威慑力，使企业领导、会计等相关人员权衡利弊得失，促使其严格依法办事，维护企业会计信息的真实性，根据我国经济环境不断改变，不断完善会计制度中出现的疏漏和不完善的地方。

2.注重加强社会监督，不断完善中介机构监管制度。积极吸取借鉴国际先进惯例，逐步改革中介机构（会计师、税务师等事务所）等管理机制，充分发挥中介机构行业协会监管作用，不断提高会计师、税务师等事务所从业人员的职业道德及业务水平，尽可能规避由于不当执业造成社会监督不力的风险；加大力度维护中介机构执业环境，不断完善执业环境方面的规章制度，减少行业内不公平竞争。

3.建立健全企业内部监督机制，保证企业资产安全和使用有效，确保会计信息真实完整。（1）扭转思想，让企业领导对会计监督重新认识，改变以往只重核算轻监督的状况，保障会计工作质量。（2）建立现代企业管理制度，积极发挥监事会、独立董事、审计委员会的作用，对会计最终产品进行符合性测试检验和监督，使内部监督的日常与全过程结合起来，以保证会计信息的质量，经得起政府、社会监督，使内部监督、政府监督和社会监督形成合力。（3）建立健全内部管理和控制制度，领导带头认识到内部控制制度建设的重要性和必要性。不断提高内部制度的执行标准，全员参与企业内部控制，不相容岗位职务相分离，促使企业的可持续发展，实现企业价值最大化。

4.加强企业办公网络建设，运用网络保障会计信息真实、准确。当前，互联网技术应用无处不在，运用互联网技术可以更好地发挥会计的监督职能，财务工作充分运用网络信息化的优势，不断完善企业内部网络会计信息，使采购、销售、会计核算等经济业务都在阳光下运行，同时会计人员运用会计电算化软件对发生的经济业务准确核算，进行历史数据对比、上年同期对比，与年预算、进度预算对比、环比等，进行差异化分析，实现内部监督管理到位，有效规避企业舞弊现象的发生。

5.企业负责人重视会计职业，提高会计人员素质和职业道德水平，保障会计人员正确行使职权。财务工作在企业发挥着越来越重要的作用，会计工作再也不是简单的算账、记账，会计工作还要充分发挥监督职能，针对发现问题找出对策并予以分析。企业负责人应充分重视财务管理工作，为会计人员提供发挥监督、核算职能的平台，强调其他业务部门配合会计监督工作，使会计机构能够充分发挥会计监督职能。同时不断加强会计人员职业道德建设和业务水平的提高，鼓励会计人员不断学习，积极创造会计培训机会，使会计人员的知识与实际工作融会贯通，更好地为企业服务。最后，通过合法形式提高会计人员的工资待遇，制定奖惩措施，提高會计人员工作的积极性，使会计人员恪尽职守、倍加珍惜自己的会计工作，充分行使会计监督职能。