基于全面预算的企业经营管理方法研究

汪洋

摘要：本文针对企业经营过程中进行全面预算的含义、原理及存在的现实问题进行了深入分析，阐述了企业在经营过程中通过全面预算与经营计划相结合，最终实现企业年度经营目标的必要性。

关键词：全面预算；经营计划；经营目标

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：1672-1578（2018）01-0244-02

前言：企业在经营过程中进行年度经营计划制定与全面预算设日有助于提升企业的经营管理能力，有利于提升企业的资源利用率，经营目标可通过经营计划与全面预算进行分解与量化。同时，在编制经营计划的过程中，相关经营指标是各项经营业绩考核的重要内容。随着我国经济水平的高速发展，经营计划与全面预算已经逐步成为我国企业经营过程中的一项重要的经营管理方法，如何通过做好企业的全面预算来支撑企业的经营计划，是企业能否完成经营目标的关键[1]。

1.全面预算管理的概念

1.1 全面预算管理的含义

全面预算管理是用一种系统的方法来合理分配企业的经营、投资、财务以及资源分配等活动，以实现企业既定的经营战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施开展，有助于控制经营过程中财务的流通，并预测企业的现金流量与利润[2]。全面预算反映的是一个企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。企业在进行全面预算过程中，需要企业内部各部门参与，明确各部门的负责项目。通过对经营全过程的管控，进行预算编制、执行、反馈和分析，最终对企业的经营业绩进行考核，实现全面的预算管理工作。

1.2 全面预算管理的原理

全面预算管理是以财务预算为基础的科学管理系统，其内容包括预算的编制、调整、分析和考核四个部分[3]。其中预算的编制和调整是全面预算管理的重要内容，需要在这个环节将预算的项目内容分解到相关责任部门或责任人，预算目标的下达后，需要对预算执行情况进行监控，如出现问题需要及时对原先预算目标进行调整，并制订新的预算目标，同时开启新一轮的预算流程。

在预算工作执行过程中，还应结合经营计划内容制定相应的考核制度，定期对预算执行情况进行考核评判，并对企业内的相关责任部门和责任人进行正负向激励。通过过程监控与考核激励等措施，来确保预算管理和经营计划结果的成功。

2.全面预算管理在企业中的现状

2.1 全面预算管理制订过程的问题

企业在落实执行年度经营计划的过程中，为了进一步降低经营过程中的各种风险，需要结合企业的经营目标和现状制订符合企业自身情况的全面预算方案。但是在现实情况下，企业在实施全面预算的过程中，由于对经营和预算管理方面理解缺少实操经验，导致全面预算在实施过程中存在以下问题：

（1）预算的编制属于财务行为

由于预算工作的载体往往是通过财务专业的损益表、资产负债表和现金流量表来体现相关数据，多数企业在预算执行过程中仅由财务部门独家制订，在预算执行过程中也是由财务部门进行监控与考核。但正确的预算管理体系是一个由财务预算、项目计划、项目执行、以及供应链体系等多领域、多部门之间相互融合与交叉后形成的一个庞大复杂的体系，该体系是企业各部门为了实现战略规划的有力保障。

（2）预算的缺乏合理订制

预算目标来源于企业的战略规划，也是执行战略规划和经营目标的重要控制依据，所以预算目标的制定一定要满足企业的战略规划方向，其内容要适度与合理[4]。如果预算目标偏高，会不切合企业发展实际，最终经营结果无法实现当初的既定目标，无法真实的反映企业经营水平。如果预算目标偏低，容易产生对经营现状过优判断，影响企业的经营质量。

（3）预算的决策权取决于领导者的个人意向

在现实情况下，许多企业的领导者在制定预算方案时，完全取决于其个人意向，通过对预算结果的个人感性评判，作为核准预算内容决策的关键依据，若果预算结果令企业领导者满意，就会认为该预算是较为成功的预算。然而，为了让预算进一步支撑经营计划的执行，预算的制订过程应该注重其内容与企业经营计划内容和企业战略规划内容一致。

2.2 全面预算管理与年度经营计划概念混淆

很多企业将全面预算与经营计划工作相混淆，认为年初所制订的企业年度经营计划就是企业的全年预算管理。其实，经营计划与全面预算管理有着本质区别：

企业制订年度经营计划的重要依据应出自企业的战略规划，战略规划是编制年度经营计划的根本性依据，其规划的时间偏长。经营计划是实现战略目标的具体行动方案，其时间范围通常以1年为单位计算，年度经营计划的内容相对整体和宏观，而全面预算是对经营计划的分解细化，并通过财务预研进行描述，使经营计划内容更加精准。

2.3 全面预算管理未得到足够重视

在一些企业中，全面预算管理体系的重要性还未的到企业领导者的足够重视，存在着预算制订过程不够严谨，缺乏监督机制，随意变更预算目标内容。致使预算与经营目标、战略规划目标严重不相关，预算在制订过程中缺乏专业的战略引导，无法将年度经营计划的内容切入到当年年度预算管理体系当中，造成当年预算指标与企业战略目标不符，最终导致经营目标无法实现的严重结果。

2.4 全面预算管理与经营管理分离

多数企业缺少利用相应的使用工具作为全面预算工作的依托与支撑，使得全面预算管理与企业经营管理工作相分离，缺乏通过预算管理对企业经营情况进行有效的监管，缺乏对经营计划的前期支持，在经营计划执行过程中无法对阶段性的经营结果进行分析，失去了预算对企业经营过程中的预判功能。

2.5 全面预算管理缺少企业内部机构监督

企业在全面预算管理的执行过程中，缺少对全面预算管理体系专业的负責部门或机构。绝大部分企业简单的认为预算就是财务部门的主责，预算的编制与监管需要由财务部门单独负责。同时企业中也缺少对预算管理的监督管理机构，来确保预算制订和实施过程中的合法性和正确性。以上两种现象的出现，不同程度上消除了预算管理的客观性和严谨性，缺乏对企业经营活动的约束力度，其预算操作能力也依然下降。

3.企业实行全面预算管理的必要性

企业通过建立全面预算管理体系，有助于提升企业战略规划和经营计划内容的深度与颗粒度，为实现企业的经营发展目标提供了强有力的保证，其作用可包含以下几个方面：

3.1 有利于健全企业的管理组织机构

企业在搭建全面预算管理体系的过程中，需要构建符合于本企业的管理组织机构，通过明确各个机构的责权利划分，形成了由企业上层领导班子、部门中层领导人员、基层部门员工的责权利管理运营体系，同时还明确了企亚内部的经营责任主体，通过企业管理组织机构的进一步完善和健全，在管理层级上有利于推动全面预算管理的顺利执行。

3.2 有利于控制企业运营成本

通过对企业投资、财务、生产、采购、物流等活动的预算控制和监管，提前对企业运营过程中的成本进行了预判，明确了企业“该花多少钱”，“这些钱该怎么花”，“花钱后的产出是什么”等现实问题，并对成本产生的全程进行了控制，为实现成本目标控制提供了有力支持与保证。

4.结语

企业通过全面预算管理体系对经营计划和战略目标进行细化分解，将企业内各个部门和专业领域相融合，进一步提升了预算的可靠性。通过全面预算管理与经营计划相结合并全面监控，深入了解并掌握全面预算管理方法，有利于提升企业的经营质量与工作效率，有利于企业尽快实现战略目标。

参考文献：

[1]曾文景 全面预算管理在施工企业的应用研究[J].广东科技：财会论坛，2011.6 第12期：12-13.

[2]中国会计学会 企业集团财务管理专题[M].2005年第1版.北京：中国财政经济出版社，2005年.

[3]潘爱香，高晨 全面预算管理[M].2001年第1版.杭州：浙江人民出版社，2001年.

[4]史习民 全面预算管理[M].2005年第1版.上海：立信会计出版社，2005年.