如何做好预算和实际支出的差异分析

殷彩红

摘要：由于各种因素的影响，当前很多企业项目的预算和实际支出有很大的差异，不利于企业发展。只有坚持“事前有预测、事中有控制、事后有监督”的预算编制与执行管理思想，做好预算执行偏差度控制，才能促进企业的发展。

关键词：企业项目支出预算；预算编制；实际支出；差异分析

企业项目支出预算是指企业为完成特定的工作任务或年度事业发展目标，在基本支出预算之外而编制的专项支出安排，主要用于改善提高企业经营效率、改善员工薪酬与福利待遇、大型设备引入、基础建设等方面，企业项目支出预算应符合企业事业发展规划和需求，坚持促进企业可持续发展工作倾斜。预算编制处于预算管理的初始阶段，预算编制的质量在一定程度上反映出本企业预算管理水平的高低。不过一些预算被允许后，在实际支出过程中，还是会出现偏差，如果偏差较大，就会造成很大的影响，会影响企业的发展。本文具体分析了如何做好预算和实际支出的差异，提出了预防差异的措施。

一、预算编制与执行

（一）影响预算编制的因素

企业预算编制主要是按照企业工作设置的计划，跨年度编制的预算相结合，无法考顾及某些不变的因素，第二年工作的计划执行的程度和一些其它另外的调节。当上级预算编制下达到下属企业的预算时，企业实际编制预算会受时间的制约，对下属企业和预算阶层就更加困难了，并且在一定程度上会影响预算编制的水平，这些都会给接下来的预算编制带来偏差。对一些设备维护维修和不动资产维护，某些大企业概率样本多可以让预算执行的更好，小企业就差别的比较多，在实际执行中，就算科学合理的使用所有的预算方法，也无法很好的减少偏差，没有显著的效果。

（二）预算执行问题

当前许多企业非常重视预算执行工作，但是企业在实际预算的操作中，仍然存在很多的问题和不足的地方，很多方面都不达标，还需要很大的改进。并且预算执行管理的内容非常多，大致覆盖了历年改革的成效和主要内容，比如绩效管理、内容控制、预算收支的改革等。这些工作往往会挂在企业的处事下，但是由于经费投入的不多，处事的预算受到的影响会较大。在企业预算执行偏差合理的基础上，慢慢的减少和除去一些不合理的预算偏差，这样才可以使企业的预算管理能持续稳定的发展。

二、企业项目支出预算管理存在的主要问题

由于各种因素的影响，企业项目支出预算编制往往也与企业事业发展规划相脱节，笔者在参与预算编制中发现，各企业在编制项目支出预算时不够注意项目支出的合理性和合规性，往往更多地依靠往年的数据和增减量预算的方式，随意性比较大，预算编制方法过于简单，对各项目支出明细测算不准确，对项目的可执行性缺乏调研和论证，导致项目资金无法执行。比如对公开的采购预算项目，报价过低，无法招标供应商，项目支出完全无法执行；报价过高，造成项目资金的结余，形成企业大量的沉淀资金，导致资源的浪费。预算编制的不严谨又会导致在执行中又出现预算未列支但在项目开展过程中又不得不开支的现象，使得项目支出出现不合规问题。并且在实际工作中，由于项目绩效评价体系不够完整和细化，合理性与科学性不够，职能管理企业更重视对项目预算执行情况的分析与考核，而缺乏对项目绩效评价的考核，对预算执行的效果没有考虑，使经费紧张与资金使用效率不高并存，使绩效评价流于形式。同时，对绩效评价结果的应用机制不健全，缺少将项目支出的预算绩效评价结果与个人绩效考核挂钩体系，必然影响项目执行进度与效果。

三、做好企业项目支出预算编制及执行的措施分析

（一）加强对项目支出预算编制的指导和规范

提高项目支出预算编制科学性和规范性，做到精细化和合理化，在编制前期，发挥预算委员会的作用。对商品和服务支出项目根据预算及测算依据分项核查，规范其开支范围和标准，以确保项目支出的正常使用；要与项目执行责任人签订预算执行承诺书，如无法在年底前完成支付并被省财政收回和统筹的，要按被收回额度扣减下年预算指标，并相应地对项目负责人进行追究问责。

（二）建立健全项目的监督检查与绩效评价考核体系

一是建立健全项目支出预算绩效评价体系，评价体系主要包括项目的内容、绩效指标和标准，即长期目标和年度目标，长期绩效指标和年度绩效指标都是以产出指标和效益指标为一级和二级考核指标，包括数量指标、质量指标、时效指标和成本指标、社会效益指标、满意度指标等等，主要考核投入和产出的效益，力争将资金效益实现最大化；二是对项目支出预算的全过程进行监控，每季度对预算执行情况进行通报，9 月份后每月都将项目执行进度发函给项目责任人，督促其将项目在规定时间里能够尽快执行完，对执行不好的项目负责人进行约谈，对完全执行不了的项目进行统筹，掌握项目建设目标的实施进度与预期目标的偏离度，及时发现资金使用中出现的问题并进行解决，提高项目支出过程管理的质量，使企业能够对资金的使用有更加科学的把控。

（三）落實项目预算与执行的责任主体

企业要落实项目责任主体，企要对预算编制的真实性、准确性、完整性和预算结果负责；项目负责人是项目支出的责任主体，对项目支出的预算编制、执行结果负责，增强项目负责人的责任意识，让其自觉学习有关的财经制度和法规，在享有项目资金使用权的过程中主动遵守法规和制度，自觉对项目执行的合理合法合规性负责，企业应与项目负责人签订目标责任书，明确该项目应达到的合理目标以及项目负责人实施的具体环节及方案，明确项目责任人的相应权利与责任。

总之，控制企业执行偏差是综合性较强的一项工作，要不断的规范和强化预算工作，提高执行的效率和水平，从而促进企业管理水平的提高。

参考文献：

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（作者单位：山东广电网络有限公司聊城分公司）