经济责任审计的风险及防范研究

付江涛

摘要：近年来，在我国社会经济快速发展的背景下，不可避免地出现了一些经济腐败问题，已经在很大程度上阻碍了市场经济的正常发展。为了能够在最大程度上预防和治理经济腐败问题，人们普遍采用了经济责任审计，而近几年的实践也充分说明了经济责任审计对于预防和治理经济效益腐败问题有着明显的效果。本文将以经济责任审计为切入点，论述经济责任审计的风险，并提出相应的防范措施。

关键词：经济责任审计；风险；防范

一、引言

在经济责任审计中出现的审计虚假和审计不公正等问题是经济责任审计风险的主要表现形式，这一现象的出现，究其原因，还在于经济责任审计人员自身能力不足或其他原因。应当明确意识到，经济责任审计的风险不可避免地会出现在经济责任审计的过程之中，其所带来的影响是严重的，因此，在经济责任审计得到越来越多人关注的背景下必须对经济责任审计的风险进行深入研究并提出相关措施防范经济责任审计风险。

二、经济责任审计中存在的风险

1.被审计单位提供的财务信息缺乏准确性

一般来說，对一家单位的经济责任审计主要从三个方面人手。首先，财务审计。财务审计是指审计人员采取谨慎态度审计和监督被审计单位的财务情况，对其中有问题的部分提出质疑、找出原因所在并明确个人或部门应承担的经济责任。其次，采取一定的计算方法计算出单位的各项绩效评价指标，并与被审计单位的指标进行对比，找出差异和问题所在。最后，依据前两项经济责任审计结果对被审计单位的经济责任展开客观公正的评价。由此可见，被审计单位所提供的财务信息是否准确，会在很大程度上影响到经济责任审计的准确性与最终结果。然而在我国，被审计单位提供的财务信息缺乏准确性已经成为了一个较为严重的问题，有一部分企业采用极其隐蔽的盈余管理方法来掩盖财务报告中的虚假信息，造成经济责任审计人员出现判断错误，进而使得经济责任审计的结果缺乏准确性。

2.经济责任界定不明确

在实际开展经济责任审计的过程中，审计人员不能够仅仅依靠被审计单位提供的财务信息来判断该单位的经济状况，在很多情况下，当被审计单位出现了经济责任问题时各部门为了维护自身的利益不会主动承担责任，而是将责任推给其他部门或个人，力求在最大程度上减少对本部门的影响。这一问题出现的原因，归根结底还在于单位自身对于各部门的经济责任界定不明确，各单位应履行何种义务、承担何种责任难以得到明确的规定，因此，一旦出现问题便会出现互相推诿现象的。

3.审计人员专业素质不足

应当明确，审计人员是经济责任审计工作的执行者，其专业素质的高低会在很大程度上影响到经济责任审计的整体进度和最终质量，因此必须意识到提高审计人员专业素质的重要性与必要性。但不容否认的是，目前我国有一部分经济责任审计人员，其专业素质和工作能力都有所欠缺，专业知识掌握不扎实，对在经济责任审计过程中所涉及的多方面内容难以做出准确判断。除此之外，审计人员的知识储备过于老旧、难以跟上时代发展步伐也是问题之一。

三、经济责任审计风险的防范措施

1.经济责任审计人员应做好审计前的工作

对于被审计单位提供的财务信息缺乏准确性的问题，经济责任审计人员必须意识到要充分做好审计前的工作，对被审计单位的实际财务情况进行详细的调查，避免被虚假的财务信息所误导和蒙蔽。具体来说，审计人员不能够仅仅依据被审计单位的提供的财务信息来进行经济责任审计，而是要通过调查被审计单位关键性经营环节来获取真实可靠的财务信息对其进行审计。除此之外，采用民主测评的方法来了解被审计人员在职期间的工作表现也是行之有效的一个方法，民主测评的主要对象是基层人员，可以采取调查问卷和会谈等的方式，做到深入了解被审计单位的真实情况。

2.明确界定各部门经济责任

对于被审计单位经济责任界定不明确的问题，应意识到只有明确界定各部门经济责任才能够确保在经济责任审计出现问题时各部门主动承担自己应负的责任。首先，对于被审计单位的违法违规活动，审计人员要进行清晰的界定，以事实为依据，公正合理地界定境界责任。其次，在审计过程中，若发现某领导或某部门存在经济责任问题而又难以具体界定该由谁承担责任时，可以向被审计单位的人事部门或者业绩考核部门进行咨询。最后，应当明确，审计人员的知识也存在着一定的局限，对于经济责任审计中存在的问题难以达到事事精通的标准，因此，必须求助于该领域的专家或权威人士，力求能够在最大程度上保证经济责任审计的公正合理。

3.提高审计人员的专业素质水平

提高审计人员的专业素质水平是有效提高审计人员队伍整体质量的有效措施。首先，对审计人员进行定期培训和指导。聘请权威专家对审计人员进行专业化的培训和指导，对审计人员自身知识结构存在的问题进行调整和弥补，在优化其专业知识结构的基础上提高其职责修养，避免审计过程中出现审计主观随意等的问题。除此之外，还要建立考核评价机制，对接受培训的审计人员进行考核评价，确保其真正习得了新的知识。其次，要不断更新审计人员的知识储备，对于社会发展中出现的新问题和新方法要确保审计人员做到心中有数，依据审计环境的变化来对审计工作方法做出具体调整。最后，在大数据时代，要对审计人员进行现代化信息技术的培训，提高其互联网使用能力，确保其在大数据时代能够有效运用大数据技术和信息技术来提高审计工作的质量和效率。

四、结语

本文以经济责任审计为切入点，深入分析经济责任审计中存在的风险，例如，被审计单位提供的财务信息缺乏准确性、经济责任界定不明确以及审计人员专业素质不足等，并在此基础上提出了诸如经济责任审计人员应做好审计前的工作、明确界定各部门经济责任以及提高审计人员的专业素质水平等经济责任审计风险的防范措施，希望对于促进经济责任审计工作质量与水平的提高有一定的借鉴意义。